При погашении или продаже ценных бумаг их списывают с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» по их стоимости в момент продажи. Выручку от продажи ценных бумаг зачисляют на счета учета денежных средств с кредита счета 91. Прибыль и убыток от продажи ценных бумаг списывают со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».
При операциях с долговыми ценными бумагами в иностранных валютах может возникать курсовая разница, если покупка и продажа ценных бумаг производятся по одной и той же валютной цене. Эта разница списывается на счет 91.
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».
Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.
Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58. Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в уставный капитал проинвестированной организации.
При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».
Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04.
Со счетов 10,20,23,29,41,43 имущество списывают по фактической себестоимости или в иной оценке, принятой организацией.
Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода или операционного расхода.
Начисление доходов на вклады в уставные капиталы других организаций отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При поступлении доходов дебетуют счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредитуют счет 76.
Организация может получить доходы от долевого участия в других организациях в форме продукции (работ, услуг) этих организаций. В этом случае начисление доходов оформляют уже указанной бухгалтерской записью. Поступление дивидендов отражают по дебету следующих счетов:
08 «Вложения во внеоборотные активы» — на стоимость поступивших основных средств и оборудования к установке и нематериальных активов;
10 «Материалы» — на поступившие материалы и других счетов учета имущества с кредита счета 76.
Операции по возврату участнику его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников в виде денежных средств или другого имущества отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 01, 04, 10, 41 и других счетов с кредита счета 58.
2. Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей
В данном разделе решаются вопросы организации ООО «Армагус» и его деятельности. Создание общества с ограниченной ответственностью регламентировано Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Учредительными документами являются учредительный договор и устав общества. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.
Формирование уставного капитала предприятия и распределение взносов между учредителями производится в соответствии с табл.2.1. Уставной капитал в размере 1850 тыс.руб. распределяется между пятью учредителями.
Таблица 2.1
Формирование уставного капитала и распределение вкладов
| № | Учредители | Доля вклада | Вид вклада | Размер вклада, руб. |
| 1 | Ефимов А.Н. | 30% | основные средства | 555 000,00 |
| 2 | Кузьмин Д.И. | 20% | материалы | 370 000,00 |
| 3 | Попов А.М. | 20% | деньги | 370 000,00 |
| 4 | Рунова З.А. | 20% | основные средства | 370 000,00 |
| 5 | Филимонова Л.А. | 10% | материалы | 185 000,00 |
| Итого | 100% | 1 850 000 |
Согласно Общероссийскому классификатору профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) проводится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.
К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т.д.
К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтеры, инспекторы, инженеры и т.д.
К руководителям относятся: директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие.
Другие служащие – это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, в частности, кассир, делопроизводитель, секретарь-машинистка и другие.
Вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах. Месячная оплата труда работника не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Минимальный размер оплаты труда составляет 2300 рублей.
На ООО «Армагус» работает 15 человек. Формирование штатного расписания работающих оформляется в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Штатное расписание работающих
| № | Фамилия И.О. | Год рожд. | Должность | Зарплата в месяц, руб. | |
| 1 | Иванов В.С. | 1970 | Директор | 16 000,00 | |
| 2 | Капустин А.Н. | 1973 | Главный инженер | 11 000,00 | |
| 3 | Рунова А.П. | 1980 | Главный бухгалтер | 11 500,00 | |
| 4 | Сорокина И.В. | 1962 | Начальник отдела сбыта | 10 000,00 | |
| 5 | Смирнов Э.В. | 1981 | Менеджер | 8 300,00 | |
| 6 | Гусарова Н.А. | 1986 | Бухгалтер | 7 000,00 | |
| 7 | Исаев А.А. | 1963 | Мастер | 8 000,00 | |
| 8 | Петров И.Б. | 1965 | Водитель, грузчик | 5 500,00 | |
| 9 | Курицына Н.Н. | 1984 | Кассир | 5 300,00 | |
| 10 | Алферов М.Е. | 1966 | Токарь | 5 200,00 | |
| 11 | Рыбин Д.Ю. | 1965 | Электрик | 7 300,00 | |
| 12 | Ситова Н.М. | 1966 | Монтажница | 4 500,00 | |
| 13 | Зотов М.И. | 1963 | Слесарь | 6 900,00 | |
| 14 | Васильев Л.Д | 1975 | Инженер-контролер | 6 200,00 | |
| 15 | Котова И.А. | 1962 | Уборщица | 3 000,00 | |
| Итого | 115 700,00 | ||||
С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле:
См = Qм * Цм * N + НДС,
где Qм - вес материала на 1 изделие, кг;
Цм – стоимость 1 кг материала, руб.;
N – программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт.;
НДС – налог на добавленную стоимость, руб.
См = 21 * 18 * 14600 + 18% = 6 512 184,00 руб.
Основным поставщиком материальных ресурсов является ЗАО «Пирамида».
Материалы поступают на предприятие 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщика осуществляется после реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет.
Покупателям продукция отгружается ежемесячно в конце каждого месяца квартала. С покупателем предприятие работает на условиях предоплаты. Предоплата поступает на расчетный счет 20 числа каждого месяца квартала в размере 1/3 квартальной суммы договора и 25 числа каждого месяца после отгрузки продукции аванс переходит в реализацию.
Расходы по общим видам деятельности формируются по экономическим элементам:
– материальные затраты;
– затраты на оплату труда;
– отчисления на социальные нужды;
– амортизация;
– прочие затраты.
Полученные расчетным путем показатели оформляются в табл.2.3.
Таблица 2.3
Смета расходов и доходов
| Наименованиепоказателей | Нормырасчета | Данные | ||
| Месяц | Квартал | |||
| 1 | Материальные затраты | CM=QM*ЦМ*N | 1 839 600,00 | 5 518 800,00 |
| 2 | Транспортно-заготовительные расходы | 2% от п.1 | 36 792,00 | 110 376,00 |
| 3 | ФЗП | 115 700,00 | 347 100,00 | |
| 4 | Единый социальный налог, 26% от п.3 | п.4*п.3 | 30 082,00 | 90 246,00 |
| 5 | Страхование от несчастных случаев, 3% от п.3 | п.5*п.3 | 3 471,00 | 10 413,00 |
| 6 | Амортизация | 7 708,33 | 15 416,66 | |
| 7 | Итого затрат | Сумма ст. 1-6 | 2 033 353,33 | 6 092 351,66 |
| 8 | Плановая рентабельность | 25% | ||
| 9 | Плановая прибыль | п.8*п.7 | 5 083 338,33 | 1 523 087,92 |
| 10 | Объем реализации | п.7+п.9 | 2 541 691,66 | 7 615 439,58 |
| 11 | НДС | 18% от п.10 | 457 504,50 | 1 370 779,12 |
| 12 | Выручка от реализации | п.10+п.11 | 2 999 196,16 | 8 986 218,70 |
При составлении сметы доходов и расходов необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений основных средств. Сумма амортизации рассчитается линейным способом исходя из первоначальной стоимости (770 тыс.руб.) и срока полезного использования (10 лет). Таким образом, годовая сумма амортизации по основным средствам составит: