После государственной регистрации предприятия его уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
В течение месяца на счете 20 «Основное производство» – дебет собираются затраты на производство продукции. По завершении месяца данные затраты списываются с кредита счета 20 в дебет счета 43 «Готовая продукция». В момент реализации затраты списываются с кредита счета 43 в дебет счета 90 «Продажи». На счете 90 выявляется финансовый результат от реализации продукции.
В месяце, следующем за отчетным, перечисляются налоги, оплачиваются счета поставщиков, выплачивается заработная плата. По окончании квартала учитываются налоги на имущество и с прибыли. И в конце журнала хозяйственных операций показывается сумма чистой прибыли предприятия.
Для того чтобы получить сведения об оборотах, имевших место в отчетном периоде, осуществлять проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода составляют оборотную ведомость, в которой по каждому счету показывают: остатки средств и их источников на начало отчетного периода; оборота за отчетный период и остатки средств и их источников на конец отчетного периода (табл. 4.7)
Таблица 4.7
Оборотно-сальдовая ведомость за IV квартал
| Наименование счета | Остаток на начало отчетного периода | Обороты за отчетныйпериод | Остаток на конецотчетного периода | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 01 | - | - | 925 000,00 | 15 416,66 | 909 583,34 | |
| 02 | - | - | 15 416,66 | 15 416,66 | ||
| 08 | - | - | 925 000,00 | 925 000,00 | ||
| 10 | - | - | 6 184 176,00 | 5 629 176,00 | 555 000,00 | |
| 19 | - | - | 1 013 251,68 | 1 013 251,68 | ||
| 20 | - | - | 6 092 351,66 | 6 092 351,66 | ||
| 43 | - | - | 6 092 351,66 | 6 092 351,66 | ||
| 50 | - | - | 205 296,00 | 205 296,00 | ||
| 51 | - | - | 9 356 218,70 | 7 298 461,12 | 2 057 757,58 | |
| 60 | - | - | 6 512 184,00 | 6 512 184,00 | ||
| 62 | - | - | 8 986 218,70 | 8 986 218,70 | ||
| 68 | - | - | 1 396 883,12 | 1 778 806,93 | 381 923,81 | |
| 69 | - | - | 67 106,00 | 100 659,00 | 33 553,00 | |
| 70 | - | - | 244 907,00 | 347 100,00 | 102 193,00 | |
| 75-1 | - | - | 1 850 000,00 | 1 850 000,00 | ||
| 76 | - | - | 130 243,68 | 130 243,68 | ||
| 80 | - | - | 0 | 1 850 000,00 | 1 850 000,00 | |
| 84 | - | - | 0 | 1 154 671,11 | 1 154 671,11 | |
| 90 | - | - | 8 986 218,70 | 8 986 218,70 | ||
| 91 | - | - | 3 783,83 | 3 783,83 | ||
| 99 | - | - | 1 523 087,92 | 1 523 087,92 | ||
| ИТОГО | - | - | 60 509 695,31 | 60 509 695,31 | 3 522 340,92 | 3 522 340,92 |
Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета. В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Заключительным этапом курсовой работы является составление промежуточной бухгалтерской отчетности предприятия за квартал и заполнение форм:
- бухгалтерский баланс (форма № 1);
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
Также заполняются налоговые декларации:
- по налогу на прибыль;
- налогу на добавленную стоимость;
- налогу на имущество.
В ходе выполнения курсовой работы был проведен учет финансово-хозяйственной деятельности вновь созданного предприятия – ООО «Армагус»:
1. был сформирован уставный капитал в размере 1 850 тыс. руб. Вклады в него распределены между пятью участниками.
2. составлено штатное расписание работающих (их количество 15 человек), установлены должностные оклады. Общий фонд заработной платы работников предприятия в месяц составляет 115 700,00 руб.
3. рассчитана потребность в материальных ресурсах – 6 512 184 руб., в том числе НДС 993 384 руб. На эту сумму заключен договор на поставку материальных ресурсов с ЗАО «Пирамида».
4. составлена смета расходов и доходов предприятия, определена прибыль от реализации продукции (1 523 087,92 руб.), объем реализации продукции (7 615 439,58 руб.). Рассчитана сумма выручки от реализации продукции 8 986 218,70 руб., которая определила сумму, учтенную в договоре с покупателем готовой продукции.