Анализ труда и заработной платы в ЗАО "РММ" (стр. 11 из 18)

Основные функции экономико-аналитической группы:

- расчет и анализ экономической эффективности работы завода (прибыль, (убытки), рентабельность и т.п.);

- ориентировочное налоговое планирование на текущий год, учитывая нестабильность действующего законодательства по налогообложению;

- сравнительный анализ цен на металлопродукцию, выпускаемую предприятием и аналогичную продукцию, выпускаемую предприятиями конкурентами;

- проведение оптимальных расчетов стоимости выпускаемой продукции с учетом возможного изменения цен на материальные ресурсы, действующие налоги, фонд оплаты труда, финансовые возможности покупателей и т.п.;

- анализ сведений о платежеспособности покупателей, уровне конкурентоспособности продукции, возможности ее сбыта по установленной цене, благоприятных регионах для сбыта и т.д.;

- анализ всех видов затрат, в т.ч. внепроизводственных, экономических санкций которым подвергалось предприятие, учет всех существующих штрафов, принятие мер для сведения их к нулю.

Основной целью формирования такой группы должна стать реализация стратегического подхода к управлению – выработка и формулирование перспективных и ближайших целей как всего предприятия в целом, так и по отдельным функциональным направлениям: маркетингу, снабжению, финансам, персоналу.

2.3 Анализ фонда оплаты труда и заработной платы в ЗАО «РММ»

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии ЗАО «РММ», уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижении трудоемкости продукции, что представлено в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Анализ фонда заработной платы за 2004 год

Вид оплаты	Сумма заработной платы, грн.		Отклонения, +, -	Процент выполнения плана
	план	факт
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	13200	10800	-2400	81,8
1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты	13200-	10800-	-2400-	81,8-
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. Прочие (совмещение, увеличение объема производства и т.д.) 2..2.3. За простои по вине предприятия	41740 41740 - - -	42940 42440 - - 500	1200 700 - - +500	102,9 101,7 - - -
3. Всего оплата труда рабочих без отпусков	54940	53740	-1200	97,8
4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящиеся к переменной части 4.2. Относящиеся к постоянной части	3300 - 3300	3600 300 3300	+300 +300 -	109,1 - 100
5.Оплата труда специалистов и руководителей	49160	49160	0	100,0
6.Общий фонд заработной платы В том числе: переменная часть постоянная часть	107400 13200 94200	106500 11100 95400	-900 -2100 1200	99,2 84,1 101,3
7.Удельный вес в общем фонде заработной платы, % переменная часть постоянная часть	12,3 87,7	10,4 89,6	- -	- -

Как следует из таблицы 2.9 абсолютное отклонение фонда заработной платы составляет 900 грн. Однако нужно иметь ввиду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. В 2004 году планировалось увеличение объема производства на 16%, т.е. он должен был составить 266,6 × 1,16 = 309,256 тыс.грн. Однако, фактически он составил 274 тыс.грн. Таким образом, процент выполнения плана по производству продукции составляет 88,6% (274,0/309,256).

Тогда

, (2.3)

где DФЗП_ОТН – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП_Ф – фонд зарплаты фактический;

ФЗП_СК – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_ПЛ.ПЕР – переменная сумма планового фонда зарплаты;

ФЗП_{ПЛ.ПОСТ} – постоянная сумма планового фонда зарплаты;

К_ВП – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

.

Следовательно, на данном предприятии имеется небольшой перерасход по фонду заработной платы.

В системе использования трудовых ресурсов предприятия заработная плата представлена фондом заработной платы и средней заработной платой. Фонд заработной платы тесно связан с тарифными ставками и штатно-должностными окладами, с количественными и качественными показателями, за выполнение и перевыполнение которых выплачиваются премии, с объемом и качеством производственных работ, с условиями функционирования рабочей силы.

Рассмотрим характеристику реализованной продукции, а также анализ затрат на производство продукции ЗАО «РММ» за 9месяцев 2003 и 2004 года, представленные в приложении Г. Отсюда видно, что в 2003 году наблюдается тенденция увеличения объема реализованной продукции, а также снижается объем реализации продукции по бартерным операциям. Теперь рассмотрим структуру издержек производства. Так, структура издержек производства в 2004 году по ЗАО «РММ» была следующая:

- материальные затраты 41%;

- затраты на оплату труда 32%;

- амортизационные отчисления 6%;

- отчисления на социальные мероприятия 12%

- прочие 9%.

Как видно, в структуре издержек производства ЗАО «РММ» наиболее значительна доля материальных затрат, которая составляет 41%, но продукция и является материалоемкой. Доля фонда оплаты труда составляет 32%.

На предприятии используется повременная форма оплаты труда. Для основных и вспомогательных рабочих применяется повременно-премиальная система оплаты труда, а для руководителей и специалистов – окладная по штатному расписанию с выплатой премии. На ЗАО «РММ» разработано положение об оплате труда разных категорий персонала.

Для анализа динамики показателей по оплате труда составим нижеследующую таблицу 2.10.

Таблица 2.10 – Динамика заработной платы на

ЗАО «РММ» за 2003-2004 г.г.

Показатели	2003 год	2004 год	Отклонение, +/-	В % к 2003 году
1. Выручка от реализации, тыс.грн. (без НДС)	222,3	228,3	6	102,7
2. Численность всего персонала	40	35	-5	87,5
3. Фонд оплаты труда, тыс.грн.	107400	106500	-900	99,2
4. Среднегодовая заработная плата, тыс. грн.	2685	3043	358	113,3
5. Среднемесячная заработная плата, грн.	224	254	30	113,4

Как следует из таблицы 2.10, наблюдался рост выручки от реализации на 2,7%, численность персонала уменьшилась на 12,5%. Уменьшение численности персонала позволило повысить среднюю заработную плату на 13,3%, а также часть сэкономленного фонда оплаты труда (0,8%) пустить на снижение убыточности предприятия. Более объективную оценку взаимосвязи оплаты труда с объемом реализации продукции, можно получить путем сопоставления не с общим фондом оплаты труда, а с фондом оплаты труда основных и вспомогательных рабочих и с их средней заработной платой, что представлено в таблице 2.11.