3. амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств общехозяйственного назначения;
4. расходы по оплате информационных, консультативных, аудиторских услуг и т.д.
Дебет счета 90.2
Кредит счета 26
Управленческие расходы в отчете организации не отражены.
Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж».
По этой строке отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг): прибыль или убыток. Арифметически показатель строки 050 определяется как разница между выручкой от реализации, отраженной по строке 010, и суммой затрат, отраженных по строкам 020, 030, 040 и составляет 30772 тыс. руб.
Если бы организацией был получен убыток от реализации продукции, товаров, работ, услуг, то он бы показывался по строке 050 в круглых скобках.
Раздел II. Прочие доходы и расходы.
К прочим доходам и расходам относятся операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы.
Операционные доходы и расходы отражаются на счете 91, а чрезвычайные на счете 99.
| Операционные | |
| Доходы | Расходы |
| 1. проценты, полученные (уплаченные) за предоставление в пользование денежных средств;2. поступления (расходы) связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств;3. курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов, по условиям договора, до их фактического погашения;4. поступления (расходы) связанные с участием в уставном капитале организации;5. поступления (расходы) связанные с предоставлением (получением) за плату во временное пользование активов организации;6. поступления (расходы) связанные с предоставлением (получением) за плату прав, возникающих из патентов на изобретения промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности. | |
| 1. проценты за использование банковских средств, находящихся на счете организации в этом банке;2. прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;3. отрицательная деловая репутация организации. | 1. расходы на оплату услуг, оказываемых кредитными организациями;2. отчисления в оценочные резервы;3. дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;4. прочие операционные расходы. |
| Внереализационные | |
| Доходы | Расходы |
| 1. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;2. поступления (расходы) связанные с возмещением убытков, причиненных организации (ей);3. прибыль (убытки) прошлых лет, выявленная (признанные) в отчетном году;4. положительные (отрицательные) курсовые разницы;5. суммы кредиторской (дебиторской) задолженности, по которым истек срок исковой давности (3 года);6. сумма дооценки (уценки) активов. | |
К чрезвычайным доходам относятся поступления, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (бедствия, пожары, аварии).
Строка 060 «Проценты к получению»
По этой строке отражаются проценты, которые фирма должна получить в отчетном периоде:
1. по облигациям, депозитам, ценным государственным бумагам;
2. от обслуживающего банка за использованием средств, хранящихся на расчетном счете;
3. от других организаций по предоставленным им займам
Дебет счета 62, 76, 51, 52
Кредит счета 91.1.
Проценты к получению в отчете организации не отражены.
Строка 070 «Проценты к уплате».
Здесь приводятся проценты, которые организация должна заплатить:
1. по облигациям, акциям;
2. по кредитам и займам, полученным от других организаций при условии, что заемные средства не связаны с приобретением имущества
Дебет счета 91.2
Кредит счета 60,76,66,67.
Проценты к уплате в отчете организации составляют 410 тыс. руб.
Строка 080 «Доходы от участия в других организациях».
По данной строке отражаются доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям.
Доходы от совместной деятельности (простое товарищество) учитываются записью:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций по мере их отражения в учете записываются:
Дебет счета 76
Кредит счета 91.
Таким образом, по данной строке указываются суммы доходов, получившие свое отражение на счете 91 как операционные доходы.
Строка 090 «Прочие операционные доходы»
Дебет счета 62,76
Кредит счета 91.1.
В организации ООО «УПХ «Брюховецкое» прочие операционные доходы составляют 4471 тыс. руб.
Строка 100 «Прочие операционные расходы»
Дебет счета91.2
Кредит счета 76,50,51.
В организации ООО «УПХ «Брюховецкое» прочие операционные расходы составляют 56 тыс. руб.
Строка 120 «Внереализационные доходы»
Дебет счета 79, 86, 98
Кредит счета 91.1.
В организации внереализационные доходы составляют 1143 тыс. руб.
Строка 130 «Внереализационные расходы»
Дебет счета 91.2
Кредит счета 76, 50, 51.
В организации внереализационные расходы составляют 3162 тыс. руб.
Раздел III «Прибыль (убыток) до налогообложения».
Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения».
Данная строка рассчитывается арифметическим путем сложения доходов и вычитания расходов по предыдущим строкам: строка 050+060-070+080+090-100+120-130 и в исследуемом предприятии данная строка равна 32758 тыс. руб.
Строка 141 «Отложенные налоговые активы».
Строки 141 и 142 должны заполнять те организации, которые применяют положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет налога на прибыль». По строке 141 показываются отложенные налоговые активы, разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09.
Дебет счета 09
Кредит счета 08;
Дебет счета 68,99
Кредит счета 09.
В организации ООО «УПХ «Брюховецкое» сумма по этой строке не отражена.
Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства».
Здесь отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 77.
Дебет счета 68,99
Кредит счета 77;
Дебет счета 77
Кредит счета 68,99.
Отложенные налоговые обязательства в отчете организации не отражены.
Строка 150 «Текущий налог на прибыль».
Здесь отражается кредитовое сальдо по счету 68, субсчет расчеты по налогу на прибыль.
Раздел IV «Чрезвычайные доходы и расходы».
Строка 170 «Чрезвычайные доходы».
Здесь отражается чистая прибыль организации за отчетный период или формируется убыток исходя из прибыли или убытка от обычной деятельности с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.) в случае их возникновения.
По статье «Чрезвычайные доходы», в частности, могут быть, отражены суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
Строка 180 «Чрезвычайные расходы».
По статье «Чрезвычайные расходы» отражаются, например, стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.
«Свободная строка», по этой строке, могут быть, отражены следующие доходы и расходы:
1. экономические санкции за нарушение налогового законодательства;
2. суммы налога, уплачиваемого в связи с переходом на уплату единого налога на вмененный доход;
3. суммы списанных, отложенных налоговых активов, в данном отчетном периоде, относящиеся к выбывшим объектам учета временных разниц;
4. сумма списанных отложенных налоговых обязательств;
5. сумма доначисленного налога на прибыль по прошлым периодам;
6. с суммы переплаты по налогу на прибыль за предыдущий отчетный период.
В организации ООО «УПХ «Брюховецкое» чрезвычайные доходы и расходы в отчете не отражены.
Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».
Данная строка рассчитывается следующим образом 140 +/-141 +/- 142 - 150 +/- дополнительные строки: Дебет счета 84 кредит счета 99 – убыток, дебет счета 99 кредит счета 84 – прибыль.
На исследуемом предприятие сумма по этой строке в 2005 году составляет 32115 тыс. руб. – прибыль.
Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)».
Здесь отражаются суммы постоянных налоговых обязательств. Как рассчитывать такие обязательства, определено в положении по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Так, нужно сумму постоянных разниц умножить на ставку налога на прибыль.
В свою очередь постоянные разницы – это расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расходы при расчете налога на прибыль. К ним относятся:
1. суммы, которые истратила организация сверх норм, установленных в Налоговом кодексе РФ;
2. перенесенный на будущее убыток, если срок, в течение которого он может уменьшить налогооблагаемую прибыль, истек, и т.д.
На исследуемом предприятие сумма по этой строке не отражена.
Строка 205 «Базовая прибыль (убыток) на акцию».
Это показатель, который отражает часть прибыли отчетного года, причитающуюся акционерам-владельцам обыкновенных акций. Чтобы рассчитать этот показатель нужно воспользоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящуюся на одну акцию. Утвержденными приказом Минфина Российской Федерации от 21.03.2000 г. №29 н.