| № операции | Содержание операции, сальдо | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Сальдо на 01.05.2006 г. | --- | 100000 | --- | --- | |
| Оборот | --- | --- | --- | --- | |
| Сальдо на 31.05.2006 г. | --- | 100000 | --- | --- | |
Счет 90 «Продажи»
| № операции | Содержание операции, сальдо | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Сальдо на 01.05.2006 г. | --- | --- | --- | --- | |
| 37 | Списаны коммерческие расходы | 8671 | --- | 90 | 44 |
| 40 | Списаны общехозяйственные расходы | 6013 | --- | 69 | 51 |
| 44 | Отражен НДС по прод. продукции | 10746 | --- | 90 | 68 |
| 45 | Отражена себестоим. гот. продукции | 26876 | --- | 90 | 43 |
| 43 | Отражена выручка от продажи прод. | --- | 64474 | 62 | 90 |
| 47 | Выявлена прибыль от продажи прод. | 12168 | --- | 90 | 99 |
| Оборот | 64474 | 64474 | --- | --- | |
| Сальдо на 31.05.2006 г. | --- | --- | --- | --- | |
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
| № операции | Содержание операции, сальдо | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Сальдо на 01.05.2006 г. | --- | --- | --- | --- | |
| 1 | Уплачены % по краткоср. кредитам | 1665 | --- | 91 | 51 |
| 2 | Уплачены % по долгоср. кредитам | 2000 | --- | 91 | 51 |
| 48 | Начислен налог на рекламу | 200 | --- | 91 | 68 |
| 49 | Выявлен убыток по пр. дох. и расходам | --- | 3865 | 99 | 91 |
| Оборот | 3865 | 3865 | --- | --- | |
| Сальдо на 31.05.2006 г. | --- | --- | --- | --- | |
Счет 99 «Прибыли и убытки»
| № операции | Содержание операции, сальдо | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Сальдо на 01.05.2006 г. | 26489 | --- | --- | --- | |
| 47 | Выявлена прибыль от продажи прод. | --- | 12168 | 90 | 99 |
| 49 | Выявлен убыток по пр. дох. и расходам | 3865 | --- | 99 | 91 |
| Оборот | 3865 | 12168 | --- | --- | |
| Сальдо на 31.05.2006 г. | 18186 | --- | --- | --- | |
5. Формирование показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс»
Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.
В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.
Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.
Актив баланса состоит из двух разделов: разд. I "Внеоборотные активы" и разд. II "Оборотные активы". Рассмотрим подробно каждую статью этих разделов баланса.
В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.
В разделе "Оборотные активы" баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.
К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
В строке 300 отражается сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II".
Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
раздел III "Капитал и резервы";
раздел IV "Долгосрочные обязательства";
раздел V "Краткосрочные обязательства".
В разделе III баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.
В разделе IV отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.
В разделе V баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.В этом разделе отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.
Таблица 4
Порядок формирования бухгалтерского баланса на предприятии
| Код строки | Наименование строки | Сумма, руб. | Отражаемая информация | Источник информации | Нормативное регулирование |
| 120 | Основные средства | 73861 | Основные средства | Счет 01 | ПБУ 6/01 «Учет основных средств» |
| 210 | Запасы | 80782 | Сырье, материалы, товары, готовая продукция и т.д. | Счета 10, 43 | ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» |
| 230 | Краткосрочная дебиторская задолженность | 3862 | Задолженность бюджета | Счет 68 | Налоговый Кодекс Российской Федерации |
| 260 | Денежные средства | 16550 | Денежные средства в кассе, на счетах в банках | Счета 50, 51, 52, 55 | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
| 410 | Уставный капитал | 100000 | Уставный капитал | Счет 80 | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
| 470 | Непокрытый убыток | 18186 | Убыток | Счет 99 | ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" |
| 510 | Долгосрочные займы и кредиты | 50000 | Долгосрочные займы и кредиты | Счет 67 | ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» |
| 610 | Краткосрочные займы и кредиты | 30000 | Краткосрочные займы и кредиты | Счет 66 | ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» |
| 620 | Кредиторская задолженность | 13241 | Задолженность перед персоналом по оплате труда, задолженность перед бюджетом, задолженность перед внебюджетными фондами, задолженность перед поставщиками | Счета 70, 60, 68, 69, 76 | Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской ФедерацииНалоговый Кодекс Российской Федерации |
За май 2006 г. сформирован бухгалтерский баланс (Приложение 1).
6. Формирование Отчета о прибылях и убытках
В Отчете о прибылях и убытках отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Показатели Отчета представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
При заполнении Отчета о прибылях и убытках поэтапно формируются следующие показатели:
прибыль (убыток) от продаж (стр. 050);
прибыль (убыток) до налогообложения (финансовый результат) (стр. 140);
чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 190).
После этого указываются справочные данные и приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков.
По строке 010 отражается выручка от продажи товаров (готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг) за отчетный период. Сумма выручки указывается в Отчете в нетто-оценке, то есть за минусом НДС, акцизов и других аналогичных платежей. Показатель строки 010 - это разница между кредитовым оборотом по субсчету "Выручка" счета 90 и дебетовым оборотом по субсчетам "НДС" и "Акцизы" того же счета.
В строке 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" приводятся затраты, осуществленные организацией за отчетный период на производство товаров (продукции, работ, услуг), а также себестоимость готовой продукции и покупная стоимость товаров. Причем данные о себестоимости должны соответствовать тем видам продукции, товаров, работ и услуг, выручка от продажи которых указана в строке 010. Показатель строки 020 формируется исходя из дебетового оборота по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41 и 43.
По строке 029 отражается валовая прибыль от обычных видов деятельности, рассчитанная без учета коммерческих и управленческих расходов, которые отражаются по строкам 030 и 040 Отчета о прибылях и убытках. Показатель строки 029 равен разнице между показателями строки 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" и строки 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг".