Таблица 2.5 - Финансовые результаты деятельности ОАО «Загарскагромаш»
| Показатель | 2005 г. | 2006г. | 2007г. | Отклонение за период(+,-) |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 9654 | 8809 | 9586 | -68 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 8175 | 8022 | 7854 | -321 |
| Коммерческие и управленческие расходы | 112 | 124 | 1799 | 1687 |
| Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 1367 | 663 | (67) | -1434 |
| Сальдо операционных доходов и расходов, тыс. руб. | 133 | 462 | 54 | -79 |
| Сальдо внереализационных доходов и расходов, тыс. руб. | 9 | (156) | (130) | -139 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 1509 | 969 | (143) | -1652 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 521 | 791 | (143) | -664 |
| Рентабельность (+), убыточность (-) произведенных затрат, % | 16,72 | 8,26 | -0,85 | -17,57 п.п. |
| Рентабельность (+), убыточность (-), продаж, % | 14,16 | 7,53 | -0,70 | -14,86 п.п. |
Финансовую ситуацию на предприятии также оценивают с помощью коэффициентов ликвидности баланса (таблица 2.6), которые рассчитываются на основании показателей агрегированного баланса (см. приложение Г).
Оптимальное значение коэффициента текущей ликвидности (коэффициента покрытия) составляет 1,0-2,0, в 2005-2006гг. он составлял 0,69-0,87 и предприятие было неплатежеспособным, в 2007г. ситуация изменилась: коэффициент составил 1,11 - предприятие стало платежеспособным и способным в срок погасить краткосрочные обязательства, используя текущие активы. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности показывает, что предприятие, используя денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и ожидаемые поступления от дебиторов может погасить от 21% краткосрочных обязательств в 2005г. до 48%. Это гораздо ниже оптимального значения, которое составляет 70-80%. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает моментальную платежеспособность предприятия, т.е. за счет собственных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятие может погасить всего от 2% до 5% краткосрочных обязательств при оптимальном значении в 20-50%. Коэффициент комплексной оценки ликвидности так же ниже оптимального значения, предприятие можно считать неликвидным. Коэффициент общей платежеспособности показывает, что предприятие в 2007г. может погасить все свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные), используя все свое имущество (коэффициент составил 2,15). В 2005г. и в 2006г. этот коэффициент был ниже оптимального значения.
Таблица 2.6 - Коэффициенты ликвидности баланса ОАО «Загарскагромаш»
| Показатель | Оптим. значение | 2005г. | 2006г. | 2007г. | Изменение (+,-) |
| 1.Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) | 1,0-2,0 | 0,69 | 0,87 | 1,11 | 0,42 |
| 2.Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности | 0,7-0,8 | 0,21 | 0,31 | 0,48 | 0,27 |
| 3.Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,5 | 0,02 | 0,04 | 0,05 | 0,03 |
| 4.Коэффициент комплексной оценки ликвидности | >1,0 | 0,26 | 0,35 | 0,45 | 0,19 |
| 5.Коэффициент общей платежеспособности | >2,0 | 1,96 | 1,76 | 2,15 | 0,19 |
ОАО «Загарскагромаш» на протяжении трех анализируемых лет находится в кризисном состоянии (таблица 2.7), так как так как для формирования запасов и затрат не достаточно всех нормальных источников. Но можно заметить положительную тенденцию в том, что в 2007 г. появились собственные оборотные средства в размере 304,5 тыс.руб. и соответственно долгосрочные источники формирования запасов. Также благоприятно то, что сокращается недостаток источников формирования запасов: недостаток собственных оборотных средств и недостаток долгосрочных источников формирования запасов сократился на 1728 тыс.руб., недостаток общей же величины основных источников формирования запасов – на 1633 тыс.руб.
Таблица 2.7 - Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования и тип финансовой устойчивости ОАО «Загарскагромаш», тыс. руб.
| Показатель | 2005 г. | 2006 г. | 2007г. | Отклонения (+,-) |
| 1.Реальный собственный капитал, Ес | 3790,5 | 2678,5 | 3057,5 | -733 |
| 2.Внеоборотные активы, F | 4996,5 | 3128 | 2753 | -2243,5 |
| 3.Наличие собственных оборотных средств, Ас | -1206 | -449,5 | 304,5 | 1510,5 |
| 4.Долгосрочные пассивы, Kd | — | — | — | — |
| 5.Наличие долгосрочных источников формирования запасов, Ач | -1206 | -449,5 | 304,5 | 1510,5 |
| 6.Краткосрочные кредиты и займы,Kt | 95 | 95 | — | -95 |
| 7.Ощая величина основных источников формирования запасов, Ao | -1111 | -354,5 | 304,5 | 1415,5 |
| 8.Общая величина запасов, Z | 1896 | 1989 | 1678,5 | -217,5 |
| 9.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, δNc | -3102 | -2438,5 | -1374 | 1728 |
| 10.Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, δNч | -3102 | -2438,5 | -1374 | 1728 |
| 11.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, δNo | -3007 | -2343,5 | -1374 | 1633 |
| 12.Тип финансовой ситуации | Кризисное финансовое состояние, Nc<0 Nd<0 No<0 | |||
Так же финансовое состояние предприятия оценивается с помощью коэффициентов финансовой устойчивости (таблица 2.8).
Коэффициент автономии и коэффициент финансовой зависимости показывают долю собственных и заемных средств соответственно в общей сумме капитала. Оптимально предприятие должно иметь 70-80% собственного капитала, чтобы быть в состоянии погасить все обязательства, используя собственные средства. В ОАО «Загарскагромаш» этот показатель ниже оптимального и составляет 43-53%, но наблюдается положительная тенденция: доля собственного капитала выросла на 4%, а доля заемного – сократилась на 4%, т.е. финансовая зависимость предприятия незначительно снизилась. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансового левериджа) снизился за период на 0,17 и в конце периода на 1 руб. собственных средств приходилось 87 коп. заемных средств, что соответствует оптимальному значению. Отрицательные значения коэффициента маневренности (мобильности) собственного капитала в 2005-2006гг. свидетельствует об очень низкой гибкости собственных средств, но наблюдается положительная тенденция, и в 2007г. коэффициент составил 0,10, т.е. 10% собственного капитала предприятия находится в обороте, но этого недостаточно, т.к. это значение должно составлять как минимум 30%. Коэффициент финансовой устойчивости вырос на 0,04 и в конце периода составил 0,53, т.е. в 2007г. 53% деятельности предприятия финансировалось за счет постоянного капитала. Увеличение коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами на 0,54 так же свидетельствует о росте финансовой независимости текущей деятельности предприятия от заемных источников. В 2007г. 10% оборотных активов было сформировано за счет собственных источников. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками так же увеличился и составил в 2007г. 0,18, т.е. 18% запасов было сформировано за счет собственных средств, в 2005г. и 2007г. запасы полностью формировались за счет заемных средств.
Таблица 2.8 - Коэффициенты финансовой устойчивости ОАО Загарскагромаш»
| Показатель | Оптим. значение | 2005г. | 2006г. | 2007г. | Отклонения, +/- |
| 1.Коэффициент автономии | 0,7-0,8 | 0,49 | 0,43 | 0,53 | 0,04 |
| 2.Коэффициент финансовой зависимости | 0,2-0,3 | 0,51 | 0,57 | 0,47 | -0,04 |
| 3.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансового левериджа) | < 1 | 1,04 | 1,32 | 0,87 | -0,17 |
| 4.Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала | 0,3-0,5 | -0,32 | -0,17 | 0,10 | 0,42 |
| 5.Коэффициент финансовой устойчивости | >0,7 | 0,49 | 0,43 | 0,53 | 0,04 |
| 6.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами | >0,3 | -0,44 | -0,15 | 0,10 | 0,54 |
| 7.Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками | 0,6-0,8 | -0,64 | -0,23 | 0,18 | 0,82 |
В результате проведенного анализа финансового состояния, можно сделать вывод, что перед предприятием стоит проблема выживания. Предприятию необходимо принимать меры для улучшения финансового положения: привлечение долгосрочных и краткосрочных заемных средств, рациональное использование наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов, проявляя гибкость в их использовании и т.д.
3. Оценка и управление персоналом и фондом оплаты труда в ОАО «Загарскагромаш»
3.1 Анализ использования персонала и фонда оплаты труда в ОАО Загарскагромаш»
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии следует начинать с анализа численности, состава и движения работников.
Динамика численности и состав и структура работников ОАО «Загарскагромаш» по категориям представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 – Состав и структура трудовых ресурсов ОАО «Загарскагромаш»
| Показатель | 2005г. | 2006г. | 2007г. | 2007г. к 2005 г. | |||||
| чел. | % | чел. | % | чел. | % | чел. | п.п. | % | |
| Промышленно-производственный персонал | 86 | 96,6 | 83 | 97,6 | 80 | 96,4 | -6 | -0,2 | 93,02 |
| в т.ч. рабочие | 68 | 76,4 | 64 | 75,3 | 67 | 80,7 | -1 | 4,3 | 98,53 |
| служащие | 18 | 20,2 | 19 | 22,3 | 13 | 15,7 | -5 | -4,5 | 72,22 |
| Непромышленный персонал | 3 | 3,4 | 2 | 2,4 | 3 | 3,6 | 0 | 0,2 | 100 |
| Итого среднесписочная численность работников | 89 | 100 | 85 | 100 | 83 | 100 | -6 | — | 93,26 |
Численность работников в ОАО «Загарскагромаш» за три года сократилась на 6,74% или на 6 чел., что можно объяснить тем, что предприятие избавлялось от непроизводственных фондов и следовательно снизило численность работников. Это снижение обусловлено сокращением ППП почти на 7 %. По категориям ППП большими темпами сократилась численность служащих – их количество снизилось на 5 чел. или на 27,78 %, численность же рабочих сократилась незначительно – всего на 1,47% или на 1 чел. В структуре работников наибольший удельный вес занимает промышленно-производственный персонал (ППП) – в среднем 96,5%, доля же непромышленного персонала небольшая – всего 3,5%. Соотношение ППП и непромышленного персонала значительно не изменялось за период и составило лишь 0,2 п.п. Более значительно изменился в общей численности работников за период удельный вес рабочих и служащих. Доля рабочих колебалась от 75,3 % до 80,7%, изменение за период составило 4,3 п.п. доля служащих составила в 2007 г.15,7%, что на 4,5 п.п ниже показателя 2005г. увеличение доли рабочих в общей численности работников благоприятная тенденция, которая должна положительно влиять на производительность труда.