Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 ‹‹ Расчеты с персоналом по прочим операциям ››, субсчет 2 ‹‹ Расчеты по возмещению материального ущерба ››.
В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 ‹‹Недостачи и потери от порчи ценностей›› (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 ‹‹Доходы будущих периодов›› (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц - как правило, рыночной стоимостью), счета 28 ‹‹ Брак в производстве ›› (за потери от брака продукции) и др.
2.3 Организация учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению
В соответствии статьей 24 второй части Налогового кодекса РФ с 1 января 2003г. ввели единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств, реализации права граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Объектом для налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.
Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части Налогового кодекса РФ.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому работнику о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.
Таблица 1.
Ставки единого социального налога.
| Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года | Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | Итого |
| До 100 000 руб | 28% | 4,0% | 0,2% | 3,4% | 35,6% |
| От 100 001 до 300 000 руб | 28 000 руб +15,8% с суммы превышающей 100 000 руб | 4000 руб + 2,2% с суммы превышающей 100 000 руб | 200 руб+0,1% с суммы превышающей 100 000 руб | 3400 руб +1,9% с суммы превышающей 100 000 руб | 35600 руб+20,0%с суммы превышающей 100 000 руб |
| От 300 000 до 600 000 руб | 59600 руб.+7,9% с суммы превышающей 300 000 руб | 8400 руб.+1,1% с суммы превышающей 300 000 руб | 400 руб+0,1% с суммы превышающей 300 000 руб | 7200 руб+0,9% с суммы превышающей 300 000 руб. | 75600 руб+10% с суммы превышающей 300 000 руб. |
| Свыше 600 000 руб | 83 300 руб+2,0% с суммы превышающей 600 000 руб | 11 700 руб | 700 руб | 9 900 руб | 105 600 руб+2,0% с суммы превышающей 300 000 руб |
Налогоплательщики должны веси учет отдельно по каждому работнику о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.
Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд РФ в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельные расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.
В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах: начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение; направленных ими на приобретение путевок; расходов, подлежащих зачету; уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.
В конце года каждая организация должна составить Налоговую декларацию по единому социальному налогу.
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.01г. № 184-Ф3 для страхователей установлены тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в зависимости от класса профессионального риска
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 ‹‹ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ››, Этот счет имеет следующие субсчета:
1. ‹‹ Расчеты по социальному страхованию ››;
2. ‹‹Расчеты по пенсионному обеспечению››;
3. ‹‹Расчеты по обязательному медицинскому страхованию››.
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 ‹‹ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ››,
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.
Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 69 ‹‹ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ››, субсчета 1 и 2;
Кредит счета 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда››.
Оставшуюся часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 69 ‹‹Расчеты по социальному страхованию и обеспечению››, субсчета 1,2,3;
Кредит счета 51 ‹‹ Расчетный счет ››.
Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.
Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы подробно раскрыть и изучить организацию бухгалтерского труда, заработной платы и расчетов с рабочими и служащими на примере ООО «ИВА».
Основные задачи, которые необходимы для достижения поставленной цели заключаются, прежде всего, в том, чтобы создать экономически обоснованную и достоверную информацию о труде и его оплате, на основе конкретного предприятия, рассмотреть вопросы документирования и учета наличия и движения личного состава, использования рабочего времени, произвести расчет заработной платы и различных компенсационных выплат, а также сумм удержания от оплаты труда, отразить синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда, найти приоритетные направления совершенствования учета труда и заработной платы на ООО «ИВА», чтобы как можно быстрее и наиболее полно получать необходимую информацию.
III. УЧЕТ ТРУДА НА ПРИМЕРЕ ООО «ИВА»
Рассмотренные виды первичной документации и учета заработной платы в различных типах производств не исчерпывают все ее разновидности. В практике предприятий имеют место случаи оплаты за непредусмотренные технологическим процессом работы, в которых есть производственная необходимость. В таки случаях (сложность обработки детали ввиду несоответствия материалов, исправление допущенного брака и пр.) увеличиваются затраты труда и рабочим необходимо производить доплату за отклонения от нормальных условий работы. Рассмотрим учет труда и его оплаты в современных условиях на примере ООО «ИВА».
3.1 Краткая экономическая характеристика предприятия, на материалах которого выполнена выпускная работа
Общество с ограниченной ответственностью «ИВА» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ[11] и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14 - ФЗ от 08.02.98 г.[12], является официальным дилером ООО «Калачевский порт», юридическим лицом и действует на основании законодательства РФ и Устава общества ООО «ИВА» зарегистрировано администрацией Ворошиловского района г. Волгограда 10.04.1997г. Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты. Предприятие имеет самостоятельный баланс (см. Приложение 1).
Местонахождение предприятия: г. Волгоград , ул. Калинина 4.
Основными целями деятельности предприятия являются: расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли от основных видов деятельности, основанных на оптовой торговле полипропиленовыми мешками. Приоритеты реализации вышеперечисленных аспектов деятельности Общества определяются размерами имеющихся в ее распоряжении средств, конъюнктурой и ценами на рынке, исходя из условий стабильности ее финансовой и коммерческой деятельности.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники отвечают по обязательствам Общества в пределах своих вкладов и уставный капитал.
Уставный капитал Общества формировался путем внесения его устроителями (физ. лицами в количестве 2 чел.) денежных вкладов на сумму 100 тыс. рублей.