В системе рыночного хозяйства для ОАО «Большой Гостиный Двор» непосредственной целью деятельности является получение прибыли. Все издержки, возникающие в процессе функционирования, ОАО «Большой Гостиный Двор» включает в себестоимость. Себестоимость выражает материальные затраты на реализацию единицы продукции, выступает качественной характеристикой деятельности производителя, показателем конкурентоспособности. Бухгалтерия ОАО «Большой Гостиный Двор» делит затраты на прямые и косвенные. Прямые затраты непосредственно относятся на себестоимость конкретных видов услуг; косвенные связанны с производством в целом и относятся в определенной пропорции на себестоимость продукции (например, административно-управленческие расходы). Состав затрат, включаемых в себестоимость, определяется нормативными актами.
Бухгалтерия ОАО «Большой Гостиный Двор» тщательно следит за финансовым состоянием предприятия. Для улучшения финансового положения (увеличению прибыли) составляется бизнес-план. Обеспечение надежности бизнес-плана требует: составлять несколько финансовых планов, в том числе оптимистический, наиболее вероятный и пессимистический; стремиться к расширению номенклатуры; искать надежных поручителей; обеспечивать компетентную экспертизу политических, социальных, правовых и экономических условий избранной сферы деятельности (для ОАО «Большой Гостиный Двор» – рынок торговых услуг).
Концепция стратегического планирования для ОАО «Большой Гостиный Двор» – это концепция эффективного управления предприятием, обеспечивающая ему долгосрочное существование на рынке торговых услуг. Она служит основой формирования бизнес-плана.
Стратегическое планирование обеспечивает гибкость деятельности предприятия, необходимую для достижения целей в изменяющейся среде рынка торговых услуг. В рамках стратегического планирования решаются четыре основные задачи:
1. распределение ресурсов предприятия, которые ограничены, – например, дефицитные кадры (управленческий персонал и квалифицированные специалисты), технологии, производственные фонды, финансовые ресурсы;
2. адаптация к внешней среде путем действий стратегического характера, которые используют благоприятные внешние возможности, противостоят опасностям путем выявления адекватных вариантов деятельности, обеспечивающих приспособление к окружающим условиям;
3. внутренняя координация стратегической деятельности в целях эффективной интеграции внутри предприятия с учетом сильных и слабых сторон предприятия, обеспечение эффективных внутренних операций на предприятии;
4. формирование стратегической организационной структуры путем развития мышления управленческого персонала и формирования структуры организации, стиля деятельности, нацеленных на поиски, изменения, усвоение опыта прошлых стратегических решений.
Стратегическое планирование опирается на результаты стратегического анализа, который подразумевает: анализ внешней среды, управленческое обследование предприятия, анализ стратегических альтернатив. Выбирается приоритетное направление деятельности предприятия, отражаемое в бизнес-плане. Стратегические планы должны быть целостными в течение возможно более длительного времени, но достаточно гибкими, чтобы при необходимости можно было переориентировать их в любой момент. Бизнес-план имеет четкие временные рамки и представляет собой комплексный инвестиционный проект вложения средств в какое-либо хозяйственное мероприятие. Для этого на предприятии ОАО «Большой Гостиный Двор» проводится анализ поведения расходов.
Бухгалтерия ОАО «Большой Гостиный Двор» подразделяет все расходы на: переменные (пропорционально изменяющиеся с объемом продукции) и постоянные (не изменяющиеся в рамках отчетного периода). Переменные расходы характеризуют расходы на хозяйственные нужды, связанные с ростом объема продукции; постоянные характеризуют эффективность управления (это затраты на инвестиции, рекламную деятельность, планирование введения новых услуг). Расчет полной себестоимости реализованной продукции (на примере секции 133 «Детский Универсальный Магазин») за отчетный период представлен в Таблице 2.
Таблица 2. Расчет полной себестоимости реализованной продукции (на примере секции 133 «Детский Универсальный Магазин») за отчетный период
| Статьи, включаемые в себестоимость реализованной продукции | Сумма затрат |
| 1. сырье и материалы | 703 560.91 руб. |
| 2. основная заработная плата работников | 69 847.68 руб. |
| 3. отчисления на социальное, медицинское страхование | 18 219.77 руб. |
| 4. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 18 898.31 руб. |
| 5. общепроизводственные расходы | 37 055.42 руб. |
| 6. общехозяйственные расходы (аренда, телефон, Интернет) | 364 858.65 руб. |
| 7. коммерческие расходы | 55 036.52 руб. |
| 8. амортизация основных средств | 13 139.29 руб. |
| Итого: | 1 280 616.55 руб. |
Выручка за отчетный период составила 1538467.99 руб.
Расчет предельной прибыли: 1538467.99 – 1280616.55 = 257851.44 руб.
Вывод: «Детский Универсальный Магазин» функционирует и получает прибыль. Каждая секция ОАО «Большой Гостиный Двор» стремится к увеличению объемов продаж, благодаря чему универмаг является прибыльным.
Основные производственные фонды ОАО «Большой Гостиный Двор» постоянно расширяются и совершенствуются. Парк оборудования своевременно оснащается в соответствии с новейшими технологиями.
На примере секции 133 «Детский Универсальный Магазин» можно отметить следующее: за 4 квартал 2008 года поступило основных средств на сумму 10 тыс. руб., по отчетному балансу на конец 2007 года имеется основных средств на 5 тыс. руб. Расчет показателей движения основных средств приведен в Таблице 3.
Коэффициент поступления рассчитывается: стоимость вновь поступивших в течение периода основных средств / стоимость основных средств на конец периода, умноженное на 100%: (10 000 руб./ 5 000 руб.) * 100% = 2 * 100% = 2%.
Коэффициент обновления: стоимость новых основных средств/ стоимость основных средств на конец периода, умноженное на 100%: (10 000 руб./5 000 руб.) * 100% = 2%.
Коэффициент выбытия основных средств – в течение прошлого отчетного периода выбыло с предприятия основных средств на сумму 1 000 руб., по отчетному балансу на конец квартала имеется основных средств на 15 000 руб. Коэффициент выбытия рассчитывается: стоимость выбывших основных средств / стоимость основных средств на начало периода, умноженное на 100%: (1 000 руб./ 15 000 руб.) * 100% = 0,07 * 100% = 0,07%.
Таблица 3. Расчет показателей движения основных средств
| Наименование показателя | Процент к общей стоимости основных средств |
| 1. Коэффициент поступления | 2%. |
| 2. Коэффициент обновления | 2%. |
| 3. Коэффициент выбытия основных средств | 0,07%. |
Таким образом, предприятие стремиться к постоянной модернизации имеющегося в эксплуатации оборудования (в общем и для каждой секции в частности) и располагает средствами для ее обеспечения.
Чистая прибыль по сравнению с 2007 годом возросла на 33,3%. Поскольку чистая прибыль является источником финансирования производственной и социальной сферы, этот факт имеет, безусловно, положительное значение. Если учесть то обстоятельство, что среднесписочная численность работников за прошлый год сократилась на 16,8%, можно сделать вывод о том, что интенсивность труда работников в прошлом году возросла. Производительность труда на 1 человека в прошлом году составила 275 000 рублей, в позапрошлом – 185, то есть рост производительности труда за прошлый год составил 48,6%.