Активные счета – счета для учета состояния и движения хозяйственных средств (материальные счета, денежные).
Пассивные счета – для учета состояния и движения хозяйственных средств (по учету капитала, зарплаты).
Метод двойной записи – взаимосвязанное отражение изменений объектов б/у в дебете и кредите счетов на одну и ту же суму.
Одинарная запись – отражает операции на забалансовых счетах.
Корреспонденция счетов – взаимосвязь, возникающая между счетами при отражении хозяйственных операций.
Бухгалтерская проводка – запись, указывающая на наименование дебетовых и кредитовых счетов и сумму хозяйственной операции.
Бухгалтерские проводки:
- простые – запись хозяйственных операций по дебету одного и кредиту другого,
- сложные – запись по дебету одного и кредиту нескольких счетов или дебету нескольких счетов и кредиту одного счета.
Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы обобщаются в обобщенном виде, называются синтетическими.
Аналитические счета – счета, на которых отражаются отдельные виды хозяйственных средств и источники их образования.
Субсчет – промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами.
План счетов б/у – систематический перечень счетов.
Классификация счетов б/у – группировка их по экономически однородным объектам учета, целям и способам отражения этих объектов на счетах.
Учетные регистры – таблицы специальной формы, предназначенные для регистрации хозяйственных операций.
Оборотная ведомость - учётный регистр, применяемый для обобщения итоговых данных и контроля над ними по счетам бухгалтерского учёта. Оборотная ведомость составляют по счетам синтетического учёта и аналитического учёта; итоги по ним должны совпадать. В оборотной ведомости по счетам синтетического учёта имеются показатели об оборотах по дебиту и кредиту счетов за отчётный период и об остатках (сальдо) на начало и конец отчётного периода.
Шахматная оборотная ведомость - форма отражения и периодического обобщения бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих синтетических счетов. Содержит итоговые суммы однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций. Представляет собой таблицу, горизонтальные строки которой отведены для записей по дебетуемым счетам, а вертикальные колонки — для записей по кредитуемым счетам. В местах пересечения колонок и строк приводятся итоговые суммы (обороты) всех операций по указанным корреспондирующим счетам. Однократной записью осуществляется двойное отражение операций.
Оборотно-сальдовая ведомость – реестр, где отражается сальдо на начало периода, обороты по дебиту и кредиту.
Счета:
- основные - применяются для контроля за наличием и движением имущества по составу и размещению, а также и по источникам его образования. Основными они являются, потому что учитываемые на них объекты служат основой хозяйственной деятельности предприятия,
- инвентарные счета – для учета и контроля наличия и движения хозяйственных средств.
- денежные счета – для учета и контроля денежных средств.
- счета капитала и фондовые счета – учитываются источники образования собственных средств в виде капитала (80, 82, 83), счет пассивный.
- регулирующие счета - открывают только в дополнение к основным счетам. Они предназначены для уточнения (регулирования) оценки объекта, учитываемых на основных счетах; на сумму своего остатка они уменьшают или увеличивают остатки имущества основных счетов,
- распределительные счета подразделяются на две группы:
1 собирательно-распределительные - используются для учета расходов, которые в момент их совершения невозможно отнести сразу на определенную произведенную или проданную продукцию. В конце месяца эти расходы относятся на конкретный вид продукции в соответствии с принятой методикой;
2 бюджетно-распределительные - предназначены для распределения расходов между отдельными отчетами (бюджетными) периодами; они подразделяются на активные и пассивные.
- калькуляционные счета – здесь отражаются производственные затраты, которые учитываются при составлении калькуляционных расчетов для определения фактической себестоимости конкретных видов продукции. По дебету калькуляционных счетов учитываются фактические затраты, а по кредиту – выход продукции в течение месяца по нормативной (плановой) себестоимости или по ученым ценам (оптовым и договорным), а в конце месяца – по фактической себестоимости.
- сопоставляющие счета - сравниваются две оценки и выявляется результат финансовой деятельности (доходы и расходы). Две группы:
1 финансово-результативные счета - выявляют конечный финансовый результат – прибыли или убытки, а как сопоставляющий счет отражается сопоставление дебетовой части счета (убыток) с кредитовой частью счета (прибыль),
2 операционно-результативные – для учета отдельных хозяйственных процессов и определения результатов по ним.
Балансовые счета – все бухгалтерские счета, объединенные в одну систему, имеющие корреспонденцию между собой и обеспечивающие учет всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Забалансовые счета – счета, на которых отражаются средства, не принадлежащие организации, но находящиеся у нее во временном пользовании.
Тема 5: Регистры и формы б/у
Учетные регистры – таблицы специальной формы, для регистрации хозяйственных операций.
Форма учета – бухгалтерская запись данных из первичных документов в учетные регистры при разных формах учета по разному сочетают учетные регистры, последовательности, способы учетной записи, организации учетного процесса.
Формы учета: простая форма, упрощенная, журнально-ордерная, автоматизированная, журнал.
«Журнал-Главная» - применяется на небольших предприятиях. Аналитический учет ведется в книгах. Учетным регистром синтетического учета является «Журнал-Главная», в котором на отдельном развороте листа в хронологическом порядке по каждому мемориальному ордеру приведена общая сумма с разбивкой по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Содержание формы «Журнал-Главная» позволяет исключить составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Журнально-ордерная - при использовании журнально-ордерной формы учета входная информация из первичных учетных документов группируется в накопительной ведомости и после подсчета итогов переносится в соответствующие журналы-ордера, где формируется вся информация по синтетическим счетам. Информация, содержащаяся в Главной книге, используется для составления бухгалтерского баланса и других форм отчетности.
Автоматизированная форма бухгалтерского учета - форма, которая предусматривает использование электронно-вычислительных машин, включает выполнение функций сбора, передачи, обработки, накопления, хранения, защиты и распространения информации.
Простая форма – применяется в организациях малого предпринимательства, при использовании регистра «Книга учетна хозяйственных операций».
Управляющая форма – применяется в малых организациях, имеющих на балансе основные средства, осуществляющие производство продукции, работ, услуг.
Тема 6. Документация хозяйственных операций
Документация – основной способ бухгалтерского наблюдения за хозяйственной деятельностью организации и ее первичного контроля.
Документ – письменное доказательство, подтверждающее факт совершения хозяйственной операции, права на ее совершение.
Реквизиты – показатели, характеризующие хозяйственную операцию, отраженную в документе. Различают обязательные и дополнительные реквизиты.
Унифицированные документы – типовые документы, утвержденные в установленном порядке и предназначенные для оформления однородных операций в организациях с различными формами собственности и различными отраслевыми особенностями.
Стандартизация документов – установление одинаковых, стандартных параметров для типовых документов, что позволяет сократить расход бумаги на изготовление документов, упрощают их обработку и хранение.
Тема 7. Учет основных средств предприятия
Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве работ, услуг, либо для управленческих нужд в течении периода более одного года.
Классификация основных средств.
По назначению:
- производственные,
- непроизводственные.
По видам:
- здания,
- сооружения,
- транспорт,
- станки,
- рабочие машины,
- оборудование,
- вычислительная техника,
- скот,
- многолетние насаждения,
- земля и объекты природопользования,
- библиотечные фонды,
- спортивный инвентарь,
- рыболовецкие снасти.
По принадлежности:
- собственные,
- арендованные.
По использованию:
- находящиеся в эксплуатации,
- реконструированные,
- в запасе,
- в консервации.
Оценка основных средств.
Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость.
Первоначальная – фактические затраты на возведение или приобретение основных средств.
Остаточная стоимость – равна разнице между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.
Восстановительная стоимость – при помощи переоценки основных средств путем индексации или прямого перерасчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
Документальное оформление движения основных средств.
1) Документальное оформление поступления основных средств.
2) Приемка законченных работ по достройке.
3) Внутренние перемещения основных средств.
4) Картотеки по местам эксплуатации.
5) Документы по оформлению выбытия основных средств.
Аналитический и инвентарный учет основных средств.
Единица учета основных средств – отдельный инвестиционный объект. Каждому инвестиционному объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, в запасе или консервации.