а) балансу и забалансовым счетам
б) к бланкам строгой отчетности
в) к синтетическим счетам
8. Относительно аналитических счетов оборотная ведомость составляется:
а) по всем аналитическим счетам
б) по каждой группе аналитических счетов
в) по одному аналитическому счету
9. Основные чета:
а) инвентарные и денежные
б) фондовые и расчетные
в) а + б
10. План счетов бухгалтерского учета включает в себя:
а) балансовые счета
б) балансовые и забалансовые чета
в) забалансовые счета
Практическая работа по теме “Система счетов и двойная запись”
1. Составьте баланс на 01.01.200_ г.
| № счета | Наименование счета | Сумма в руб. |
| 01 | Основные средства | 250 000 |
| 10 | Материалы | 54 000 |
| 41 | Товары | 364 000 |
| 50 | Касса | 2 000 |
| 51 | Расчетные счета | 150 000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 45 000 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 210 000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 5 000 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 11 000 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 40 000 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 10 000 |
| 80 | Уставный капитал | 459 000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 60 000 |
2. Откройте счета синтетического учета.
3. Запишите операции организации за январь в журнал хозяйственных операций и подсчитайте итог.
4. Разнесите операции, перечисленные в этом журнале, по ранее открытым счетам
5. Подсчитайте по каждому счету обороты за январь и определите сальдо на 01.02. 200_ г.
6. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь
7. Составьте баланс на 01.02.200_ г.
Данные для выполнения практической работы
Хозяйственные операции за январь:
1. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы – 40 000 руб.
2. Поступили товары от поставщика, деньги поставщику еще не уплачены – 25 000
3. Возвращена в кассу неизрасходованная подотчетная сумма – 100 руб.
4. Оплачено поставщику с расчетного счета за полученный товар – 25 000 руб.
5. Поступили материалы, приобретенные подотчетным лицом – 9 900 руб.
6. Оплачены в бюджет с расчетного счета налоги и сборы – 5 000 руб.
7. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим – 40 000 руб.
8. Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала – 21 000 руб.
9. Оплачено с расчетного счета органам социального страхования и обеспечения – 11 000 руб.
10. Погашена с расчетного счета часть краткосрочного кредита – 10 000 руб.
11. Из кассы выдано в подотчет – 1 500 руб.
Тема 7. Документация хозяйственных операций
7.1 Документация и ее значение на предприятии. Понятие документов и их реквизитов
Документация – первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения. Документация является одной из основных отличительных особенностей бухгалтерского учета, т.к. позволяет осуществлять сплошное наблюдение за хозяйственными процессами.
Обязательным условием отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете является оформление их первичными документами, обладающие определенными характеристиками и отвечающими соответствующим предъявляемым к ним требованиям (должны быть достоверными, ясными, объективными и др.). При организации учета с помощью вычислительных машин роль первичных документов выполняют машинные носители информации (магнитные ленты, диски и др.), удостоверяющие факт выполнения хозяйственных операций. От качества первичных документов в значительной мере зависят качество всего бухгалтерского учета.
Документ – письменное доказательство, свидетельствующее о происходящем факте. Он является письменным доказательством, подтверждением на право совершения хозяйственных операций, ее законченности и хозяйственной целесообразности.
Первичный документ – бухгалтерский документ, который составляется в момент совершения хозяйственной операции и является первым свидетельством происшедших фактов. Он подтверждает юридическую силу произведенной хозяйственной операции, устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполнением ими хозяйственных операций.
Реквизит – показатели, приводимые в документах, которые необходимо заполнить данными совершившихся операций. Большое разнообразие хозяйственных операций вызывает необходимость в различных формах учетных документов, содержащих соответствующие реквизиты.
В каждом учетном документе должны быть реквизиты, являющиеся обязательным для любого документа. К таким реквизитам относятся: наименование документа, дата и место составления документа, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и оформление документа.
7.2 Классификация документов
I. По назначению:
1. Распорядительные
2. Исполнительные или оправдательные
3. Бухгалтерского оформления
4. Комбинированные
II. По порядку составления:
1. Первичные
2. Сводные
III.По способу отражения:
1. Разовые
2. Накопительные
IV.По месту составления:
1. Внутренние
2. Внешние
Распорядительные документы – документы, в которых содержится распоряжения, указания о производстве, выполнении тех или иных хозяйственных операций.
Исполнительные (оправдательные) документы – удостоверяют факт совершения хозяйственных операций (см Документ 8)
Документы бухгалтерского оформления – составляются тогда, когда для записей хозяйственных операций нет других документов или при обобщения и обработки оправдательных или распорядительных документов
Комбинированные – документы, которые одновременно являются распорядительными и исполнительными документами - ПКО, РКО.
Сводные – обобщает показатели путем соответствия их группировки, систематизации из первичных документов.
Разовые документы - первичные документы, оформляющие каждую хозяйственную операцию и составляемые в один прием.
Накопительные документы – составляются в течение определенного времени путем постепенного накопления однородных хозяйственных операций
Внутренние документы – составляются непосредственно на предприятии.
Внешние документы – поступают на предприятие со стороны – из вышестоящих инстанций, из государственных органов, банковские - составляются по типовым формам.
7.3 Документооборот и хранение документов
Документооборот – движение документа с момента составления или получения от других предприятий до использования их для бухгалтерской записи и последующей передаче в архив.
Документооборот на каждом предприятии устанавливается главным бухгалтером и является обязательным для всех работников. Он предусмотрен учетной политикой.
Главный бухгалтер должен для каждого документа установить кратчайший путь и минимальный срок для прохождения. Исполнительные документы хранятся в архиве. Для передачи в архив документы располагаются в удобном для отыскания порядке и подписывается или переплетаются в особые папки “Дела”.
Архивы бывают текущие и постоянные. Текущие находятся в бухгалтерии и в них хранятся документы рабочего или текущего года.
В постоянных архивах хранят документы всех отделов предприятия за прошлые года. Каждому документу установлен свой срок хранения по истечению которых, особо важные документы сдают в государственный архив, а остальные на переработку.
Приемка и обработка документов
1. Приемка производится в присутствии материально-ответственного лица, ставится дата и подпись в приемке.
2. Документ проверяется.
3. Делается корреспонденция и производится запись в учетные регистры.
4. При записи документов в учетные регистры бухгалтер осуществляет учетные гашения.
Кроме учетного, различают оперативное гашение, ему подвергаются денежные и банковские документы. На кассовых документах оперативное гашение осуществляет кассир (штамп “оплачено” и дата). Банковские документы гасит бухгалтер штампом “погашено”.
Ошибки, допущенные в документах, исправляются корректурным способом: неправильно написанная запись зачеркивается, сверху пишется правильная, и рядом пишут “исправленному верить” и ставится подпись.
Сдача в архив
Все исполненные документы хранятся в архиве. Существует два вида архивов: текущий и постоянный.
В текущем архиве хранятся документы отчетного года. В постоянном архиве хранятся документы прошлых лет. Перед дачей документов в архив их пронумеровывают, подбирают в удобном для отыскания порядке, прошнуровывают, составляют акт на списание и передают на подпись руководителю. В архиве документы хранятся по установленным срокам, по истечению которых особо важные документы передаются в Госархив, а остальные уничтожаются.
7.4 Требования, предъявляемые к составлению документов:
1. Документы составляются синими или черными чернилами, на пишущей машине или на компьютере.
2. Документы должны составляться своевременно.
3. Соблюдать установленную форму документа, заполнять все реквизиты, в денежных документах незаполненные документы необходимо прочеркивать.
4. Четко и разборчиво писать текст и цифры.
5. В денежных документах сумму необходимо записывать цифрами и прописью с большой буквы.
6. Исправление в документах разрешается только корректурным способом, но эти исправления запрещены в денежных и банковских документах.
7. Подписывать документ нужно с указанием должности подписавшегося.
7.5 Унификация и стандартизация документов
Основными направлениями совершенствования документации являются унификация и стандартизация.