Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный
инженерно-экономический университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Контрольная работа
по дисциплине
Управленческий анализ
На тему
«Управленческий анализ в торговле»
Торговая деятельность – это посредническая деятельность по продвижению товаров от производителя к потребителю.
Особенности торговой деятельности заключаются в следующем:
- Торговые предприятия продают уже готовый к использованию продукт, т.е. не подвергают его существенной обработке. Следовательно, результатом их деятельности является товарооборот, а не выручка от реализации.
- Основные и оборотные средства функционируют в сфере обращения, а не производства, их структура отличается от структуры основных и оборотных средств промышленного предприятия. Важнейшую роль в оборотных средствах играют товарные ресурсы.
- Структура источников формирования средств также отличается от промышленных предприятий: небольшой размер уставного капитала, отсутствие или крайне низкая величина долгосрочных привлеченных средств, основными статьями пассивов являются краткосрочные коммерческие кредиты и задолженность поставщикам.
- Ассортимент оборотных активов существенно варьируется, соответственно варьируется и оборачиваемость оборотных активов, но все же она выше, чем у промышленных предприятий.
Для анализа торговой деятельности используют разнообразные источники информации. В основном это данные бухгалтерской и статистической отчетности.
Основные данные, используемые при анализе товарооборота, содержатся в бизнес-плане, бухгалтерской и статистической отчетности. В бизнес-плане торговых организаций предусматриваются показатели реализации товаров, товарных запасов и поступления товаров. Основными формами статистической отчетности являются форма № 1-торг «Отчет о товарообороте и запасах товаров», форма № 3-торг «Отчет о продаже и запасах товаров», форма № 3-торг «Отчет по розничной торговле». В плодоовощной торговле составляют также «Отчеты о движении картофеля, овощей и плодоовощной продукции», в книжной – «Отчеты о поступлении, продаже и остатках товаров».
При анализе деятельности торгового предприятия используют также данные планов его экономического и социального развития, текущего учета, первичных и сводных документов. Многие статистические отчеты в оптовой торговле составляют с использованием натуральных измерителей, что позволяет углубить результаты исследования. Также информацию о товарообороте можно взять из регистров бухгалтерского учета по счету «Реализация», данных оперативного учета.
Источниками информации о составе и объеме товарооборота, а также об остатках товаров на начало и конец отчетного периода являются формы № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия» и № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» (квартальная, годовая). Необходимые для изучения общего объема оборота данные содержатся в бизнес-плане, форме № 5-з и бухгалтерском учете. Анализ товарооборота с подразделением его на продажу фасованных и нефасованных товаров проводится на основе данных товарной документации, связанной с поступлением штучных товаров, а также материалов инвентаризации по фасованным товарам. Анализ товарооборота по организационным формам можно осуществить по материалам бухгалтерского и оперативного учета. Например, оборот по мелкой рознице осуществляется по данным товарных отчетов завпалатками и киосками, оборот разносчиков – на основе оперативных сведений. Анализ выполнения плана товарооборота по ассортименту проводится по данным формы № 1-предприятие, а также бизнес-плана. Анализ в разрезе укрупненных товарных групп проводится на основе действующей отчетности, анализ внутригруппового ассортимента – на основании данных инвентаризации и первичных документов. Анализ реализации товаров в кредит производится на основе данных текущего учета и первичной документации.
Данные, необходимые для анализа поступления товаров, берут из бизнес-плана, бухгалтерского учета. Привлекаются данные оперативного учета о выполнении поставщиками договоров поставки, о претензиях, предъявленных поставщикам, а также форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (о суммах полученных и уплаченных штрафов). Для анализа отклонения фактических запасов от установленных нормативов и начальных остатков в сумме и в днях оборота служат данные бизнес-плана, оперативного учета и форма № 1-предприятие. Для анализа состава товарных запасов непосредственно в торговых предприятиях могут быть использованы инвентаризационные ведомости, акты уценки товаров и другие материалы.
Для анализа показателей по труду используются данные бизнес-плана, форм № 1-предприятие и № 1-т статистической отчетности.
Источниками информации для анализа использования основных фондов служат данные: бизнес-плана, формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы № 1-предприятие, формы № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», а также данные бухгалтерского учета.
Анализ издержек обращения и анализ финансовых результатов проводят по данным бухгалтерской и статистической отчетности, текущего их учета, первичных и сводных документов, внеучетных источников информации и личных наблюдений, «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о финансовых результатах» (форма № 5-Ф), «Отчет о затратах на производство и реализации продукции (работ, услуг) предприятия» (форма № 5-З), «Отчете по труду» (форма № 1-т), данные планов экономического и социального развития предприятия, бизнес-планов. Для анализа динамики издержек обращения используются данные бухгалтерского учета и аналитические таблицы.
Особо следует выделить нормативно-правовые источники информации, используемые при анализе хозяйственной деятельности. К ним относятся нормативные, справочные и инструктивные материалы государственных органов управления, вышестоящей организации, утвержденные нормы, нормативы, тарифы, ставки, цены и т.п. широко используются при проведении анализа электронные источники информации – электронные базы данных, справочники на электронных носителях, Интернет.
Анализ розничного товарооборота позволяет оценить, насколько предлагаемые товары соответствует спросу населения, и принять меры по оптимизации товарного ассортимента, увеличению объема реализации, ускорению товарооборачиваемости, ритмичности и равномерности продаж.
Основные задачи анализа розничного товарооборота следующие:
- Проверка выполнения планов по товарообороту и другим показателям торговой деятельности, проверка обоснованности поставленных задач.
- Изучение влияния различных факторов на выполнение плана и динамику розничного товарооборота.
- Комплексная оценка торговой деятельности предприятия.
- Выявление резервов роста товарооборота.
- Повышение качества использования материально-технической базы, товарных и трудовых ресурсов.
- Разработка оптимальных управленческих решений по развитию товарооборота.
Анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота проводится так же, как и анализ объема производства и реализации на промышленных предприятиях, только за более короткие промежутки времени (не только за ряд лет, но и за квартал, месяц). Анализ реализации товаров проводится в тесной увязке с анализом товарного обеспечения, товарных запасов и оборачиваемости товаров. Каждый из этих факторов оказывает определенное влияние на объем товарооборота и его структуру.
Для оценки равномерности и ритмичности товарооборота изучается выполнение плана по декадам, рассчитываются коэффициенты ритмичности и равномерности выполнения плана. Далее анализируют состав товарооборота по различным признакам. Состав товарооборота изучается по его видам, методам торговли, организационным формам и ассортименту. Анализ товарооборота по методам торговли означает изучение его с подразделением на продажу товаров за наличные деньги и в кредит, на продажу фасованных и нефасованных товаров, продажу через автоматы и обычным способом, по образцам и т.д.
При анализе реализации товаров в кредит анализируют движение покупательского кредита, следят за его покрытием и выявляют просроченную задолженность.
Анализ товарооборота с подразделением его на продажу фасованных и нефасованных товаров производится с целью выявления лучших методов обслуживания населения и экономичности товарного обращения.
Анализ товарооборота по организационным формам проводится в организациях розничной торговли и означает изучение долевого участия в осуществлении товарооборота стационарных предприятий и передвижных средств торговли. Анализ товарооборота по ассортименту позволяет выявить степень удовлетворения потребительского спроса. Анализ проводится как в разрезе укрупненных товарных групп, так и внутригруппового ассортимента. Внутригрупповую структуру изучают прежде всего по тем товарным группам, по которым не выполнен план реализации, либо на недостаток, плохой ассортимент или плохое качество которых поступали жалобы от покупателей.