Рассмотрим формы материального стимулирования, применяемые в МУК ВЦ «Галерея». В МУК ВЦ «Галерея» применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Оплата труда производится согласно тарифно-квалификационных характеристик (требований) должностей работников культуры Российской Федерации по Единой тарифной сетке, т.е. работник получает заработную плату в зависимости от своего оклада и отработанного рабочего времени. Выплата заработной платы в МУК ВЦ «Галерея» производится частично из кассы предприятия, частично через сеть банкоматов. Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Сроки выплаты заработной платы определены учреждением, закреплены в трудовых договорах и определены как 7 и 22 число каждого месяца. В МУК ВЦ «Галерея» установлен восьмичасовой рабочий день с часовым обеденным перерывом. Табели учета рабочего времени заполняются инспектором по кадрам и руководителями отделов. Они проставляют каждому работнику количество фактически отработанного времени. На основании табеля бухгалтер по заработной плате рассчитывает зарплату. При организации заработной платы применяется механизм дополнительного стимулирования работников, выражающийся в периодическом их премировании, установлении различного вида доплат (надбавок). При этом базой для исчисления размера доплат (надбавок) служит установленный работнику оклад.
В механизме поощрения работников существенное место занимают премии. Премирование работников за текущие результаты деятельности находится в прямой зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности учреждения или его структурных подразделений. По своей сути оно носит всеобщий характер, поскольку в случае получения положительных результатов выплачивается всем работникам. Существенное место в механизме поощрения работников занимают единовременные премии и вознаграждения и, прежде всего, по итогам деятельности за год, а иногда и за квартал. Назначение данного вида поощрения заключается в увязке заработной платы работников с конечными результатами деятельности за определенный период.
В данном случае рост заработной платы обусловливают факторы, зависящие не от работника, а от учреждения в целом. В этих условиях значительная часть премий и других стимулирующих выплат выплачивается за выполнение работником своих трудовых обязанностей и носит более или менее гарантированный характер и лишь в незначительной части отражает различия в индивидуальных результатах труда. Для наглядности приведем данные по номинальной начисленной заработной плате по предыдущим годам в таблице 44.
Таблица 44
Показатели начисленной заработной платы
| Показатели | 2005 г | 2006г | Изменения | |
| Абсолютное, (+,-), руб. | Темп роста, % | |||
| 1.Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб. | 3497,3 | 4652,0 | 1154,7 | 133,0 |
| 2.ФЗП работников списочного состава, тыс. руб. | 3012,1 | 4530,4 | 1518,3 | 150,4 |
| 3.ФЗП внешних совместителей, тыс. руб. | 485,2 | 121,6 | - 363,6 | 25,1 |
| 4.Количество отработанных человеко-часов работниками списочного состава | 132215 | 135091 | 2876 | 102,2 |
| 5.Количество отработанных человеко-часов внешними совместителями | 11519 | 5919 | - 5600 | 51,4 |
| 6.Количество работников списочного состава, чел. | 71 | 71 | 0 | 100 |
| 7. Количество внешних совместителей, чел. | 6 | 6 | 0 | 100 |
В 2006 году по сравнению с 2005 г годовой фонд оплаты труда увеличился на 1154,7 тыс. руб., причем ФЗП работников списочного состава увеличился на 1518,3 тыс. руб., а ФЗП внешних совместителей уменьшился на 363,6 тыс. руб.. Количество отработанных человеко-часов увеличилось на 2876 человеко-часов, отработанных работниками списочного состава и уменьшилось на 5600 человеко-часов, отработанных внешними совместителями.
В таблице 45 представлено распределение численности работников по размерам заработной платы за апрель 2005г.
Таблица 45
Распределение численности работников по размерам заработной платы за апрель 2005г
| Размер начисленной заработной платы за месяц, руб. | Численность работников всего, чел. | Суммы, начисленные работникам, руб. |
| До 720.0 | 10 | 5000 |
| От 720,1 до 800 | 1 | 700 |
| От 800,1 до 1000.0 | 2 | 1900 |
| От 1000,1 до 1400,0 | 13 | 16000 |
| От1400.1 до 1800,0 | 11 | 17000 |
| От 1800,1 до 2200,0 | 6 | 12000 |
| От 2200,1 до 2600,0 | 5 | 9000 |
| От 2600,1 до 3000.0 | 2 | 5000 |
| От 3000,1 до 3400,0 | 7 | 22000 |
| От 3400,1 до 4200,0 | 7 | 26000 |
| От 4200.1 до 5000,0 | 7 | 32000 |
| От 5000,1 до 5800,0 | 3 | 15000 |
| От 5800,1 до 7400,0 | 4 | 24000 |
| От 7400,1 до 9000,0 | 2 | 16000 |
| От 9000,1 до 10600,0 | - | - |
| От 10600,1 до 13800,0 | 1 | 11100 |
| От 13800.1 до 17000,0 | - | - |
| От 17000,1 до 20200.0 | - | - |
| От 20200,1 до 25000.0 | 1 | 24000 |
| От 25000,1 до 35000.0 | - | - |
| От 35000,1 до 50000,0 | - | - |
| От 50000,1 до 75000,0 | - | - |
| Свыше 75000,0 | - | - |
| Всего работников | 81 | 237000 |
Среднесписочная численность составила 76 человек, ФЗП работников списочного состава составил 2233 т. руб. Наибольшее количество работников в 2005 году получали заработную плату в размере от 1000 до 1400 рублей в месяц - 13 человек, у 11 человек заработная плата составила от 1400 до 1800 рублей в месяц.
Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера должностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются. Разница между фактическими выплатами по оплате труда и плановым фондом заработной платы представляет собой абсолютное отклонение, которое характеризует полноту использования выделенных из бюджета средств на оплату труда работников. Оценим величину абсолютного отклонения заработной платы в МУК ВЦ «Галерея» за 2005 и 2006 годы (таблицы 46 и 47).
Таблица 46
Показатели использования фонда заработной платы за 2005 год
| Показатели | По плану, тыс. руб. | Фактически, тыс. руб. | Абсолютное отклонение ( +, -) | Выполнение плана, % |
| Фонд заработной платы | 2361,8 | 3497,3 | 1135,5 | 148,1 |
В 2005 году абсолютное отклонение по ФЗП составило 1135,5 тыс. руб., план по ФЗП перевыполнен на 48,1 %.
Таблица 47
Показатели использования фонда заработной платы за 2006 год
| Показатели | По плану, тыс. руб. | Фактически, тыс. руб. | Абсолютное отклонение ( +, -) | Выполнение плана, % |
| Фонд заработной платы | 2660,4 | 4652,0 | 1991,6 | 174,9 |
В 2006 году абсолютное отклонение от ФЗП составило 1991,6 тыс. руб., план по ФЗП перевыполнен на 74,9 %.
С 1.10. 2006 изменился месячный фонд оплаты труда в сторону увеличения с 221697,7 руб. до 281867,88 руб. Соответственно изменится и планируемый годовой фонд оплаты труда. За 9 месяцев 2006 г. он составил 221697,7*9 = 1995279,3. За 3 месяца 2006г. ФЗП составил 281867,88*3 = 845603,64 руб. Итого с учетом повышения ФЗП за 2006 год по плану составит 2840882,94 руб. Данные в таблице 48.
Таблица 48
Показатели использования фонда заработной платы за 2006 год с учетом индексации заработной платы с 1.10.06.
| Показатели | По плану, тыс. руб. | Фактически, тыс. руб. | Абсолютное отклонение ( +, -) | Выполнение плана, % |
| Фонд заработной платы | 2840,9 | 4652,0 | 1811,1 | 163,8 |
В 2006 году абсолютное отклонение по ФЗП составило 1811,1 тыс. руб., план по ФЗП перевыполнен на 63,8 %. И в 2005 и в 2006 году отклонение по ФЗП вызвано выплатами премий за счет внебюджетных средств.
В таблице 49 приведен анализ средней заработной платы по отделам (рис.9)
Таблица 49
Показатели средней заработной платы по отделам
| Отдел | Средняя заработная плата 1 работника на 01.01.05 | Средняя заработная плата 1 работника на 01.01.06 | Изменение абсолютное, (+, -) | Средняя заработная плата 1 работника на 01.10.06 | Изменение на 01.10.06 с состоянием на 01.01.06 ( +, - ) |
| Администрация | 3847,8 | 4406,8 | 559,0 | 5533,5 | 1126,7 |
| Планово-бухгалтерский отдел | 2895,5 | 3360,1 | 464,6 | 4117,5 | 757,4 |
| Выставочный отдел | 2371,8 | 2722,6 | 350,8 | 3486,2 | 763,6 |
| Экспериментальная творческая лаборатория | 2716,1 | 3086,82 | 370,7 | 3962,7 | 875,9 |
| Экскурсионный отдел | 3349,15 | 3980,84 | 631,7 | 5092,1 | 1111,3 |
| Хозяйственный отдел | 1396,8 | 1571,7 | 174,9 | 2190,0 | 618,3 |
| Отдел общественных туалетов | 1463,6 | 1657,8 | 194,2 | 2125,6 | 467,8 |
Данные таблицы 49 показывают, что наибольшая средняя заработная плата в отделе администрации, в экскурсионном и планово - бухгалтерском отделе, а наименьшая - в хозяйственном отделе и отделе общественных туалетов.