3. Анализ активов и капитала организации
Анализ активов и капитала ООО СПК «Мастер-Шеф» был проведен с помощью данных Формы №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение Б) за период с 2007 по 2009 года и приведены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 Агрегированный аналитический баланс
| Услов-ное обозначение | 2007 | 2008 | 2009 | |
| Актив | ||||
| 1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260), тыс.руб. | ДС | 1859 | 1978 | 2022 |
| 2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (стр. 215 + стр. 240 + стр. 270), тыс.руб. | ДЗ | 104693 | 75785 | 82552 |
| 3. Запасы и затраты (стр. 210 - стр. 215 + стр. 220), тыс.руб. | ЗЗ | 7080 | 12213 | 16652 |
| Всего текущих активов (оборотные средства) (стр.290 – стр.230), тыс.руб. | ОА | 113632 | 89976 | 101226 |
| 4. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) (стр. 190 + стр. 230), тыс.руб. | ВА | 11252 | 13641 | 14092 |
| Итого активов (имущество) (стр. 300), тыс.руб. | СВА | 124884 | 103617 | 115318 |
| Пассив | ||||
| 1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (стр. 620 + стр. 630 + стр.650 + стр. 660), тыс.руб. | КЗ | 114381 | 83933 | 91256 |
| 2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610), тыс.руб. | КК | 1850 | 11000 | 18700 |
| Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства) (стр. 690 - стр. 640), тыс.руб. | КО | 116231 | 94933 | 109956 |
| 3. Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные обязательства) (стр. 590), тыс.руб. | ДО | 14 | 23 | 18 |
| 4. Собственный капитал (стр. 490 + стр. 640), тыс.руб. | СК | 8639 | 8661 | 5344 |
| Итого пассивов (капитал) (стр. 700), тыс.руб. | СВК | 124884 | 103617 | 115318 |
На основании данных баланса рассчитаем показатели, необходимые для анализа состояния организации.
Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии, рассчитываемый по формуле 3.1:
Кавт. = СК: СВК (3.1.)
Где, СК – собственный капитал,
СВК – валюта пассива баланса.
Кавт. 2007 = 8639:124884 = 0,07
Кавт. 2008 = 8661:103617 = 0,1
Кавт. 2009 = 5344:115318 = 0,04
Оптимальное значение данного коэффициента должно быть больше 0,5, а из расчётов видно, что предприятие за анализируемые периоды достаточно зависимо от кредиторов, появилась потенциальная опасность возникновения дефицита денежных средств. Но при этом повышение этого коэффициента говорит о тенденции предприятия к автономии.
Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемных и собственных средств, формула 3.2. :
Ксоотн. З и С средств = ЗC:СК (3.2.)
Ксоотн. З и С средств2007 = 116231+14:8639 =13,5
Ксоотн. З и С средств2008 = 94933+23:8661 =11
Ксоотн. З и С средств2009 =109956+18:5344 =20,6
В начале анализируемого периода в организации этот показатель был равен 13,5 и увеличился к концу периода до 20,6 при нормативном ограничении. Таким образом, организация находится в опасной зависимости от кредиторов.
Коэффициент оборачиваемости запасов формула 3.3. :
Коборач. З = объем реализ. прод. : ТМЗ (3.3.)
ТМЗ – товарно-материальные запасы.
Коборач.З 2007 =432:6808 = 0,1
Коборач.З 2008 =276:12018 = 0,02
Коборач.З 2009 =225:16573 = 0,01
Как видно из расчетов, данный показатель снизился с 0,1 до 0,01, что говорит о незначительном сокращении числа оборотов запасов предприятия.
Для анализа прибыльности деятельности предприятия рассчитаем показатели рентабельности:
1. Рентабельность продаж по формуле 3.4.:
Рпр = ВП:Объем реализ. прод. (3.4.)
ВП – валовая прибыль.
Рпр 2007 =104912:432 = 242,9
Рпр 2008 =80971:276 = 293,4
Рпр 2009 =98464:225 = 437,6
При благоприятных условиях хозяйствования значение данного показателя должно быть не менее 20%. Увеличение этого показателя в ООО СПК «Мастер-Шеф» свидетельствует о росте спроса на продукцию организации.
2. Рентабельность активов по формуле 3.5.:
Ра = Пдн : Б х 100% (3.5.)
Пдн – прибыль до налогообложения,
Б – итог баланса.
Ра2007 = 5113: 124884 х 100% = 4%
Ра2008 = 281: 103617 х 100% = 0,3%
Ра2009 = - 2729: 115318 х 100% = - 2%
Для обеспечения эффективного уровня хозяйствования значение данного показателя должно быть не менее 10%. В ООО СПК «Мастер-Шеф» этот показатель не достигает нормативного значения, следовательно, у организации в 2007 году низкий уровень использования активов.
3. Рентабельность оборотных активов по формуле 3.6.:
Роа = ЧП : Обс х 100% (3.6.)
ЧП – чистая прибыль,
ОбС – оборотные средства.
Роа2007 = 3576: 113632 х 100% = 3,1%
Роа2008 =22 : 89976 х 100% = 0,02%
Роа2009 = - 3317: 101226 х 100% = - 3,3%
Из расчетов видно, что показатель рентабельности оборотных активов организации за анализируемый период очень сильно снизился, что свидетельствует о низком уровне использования оборотных средств.
Проанализируем структуру и динамику активов предприятия
Таблица 3.2 – Структура и динамика активов предприятия
| Наименование показателей | 2007 | 2008 | 2009 | Удельный вес, % | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | ||||
| Оборотные средства | 113632 | 89976 | 101226 | 91 | 86,8 | 87,8 |
| Внеоборотные активы | 11252 | 13641 | 14092 | 9 | 13,2 | 12,2 |
| Итого | 124884 | 103617 | 115318 | 100 | 100 | 100 |
Проанализировав данные таблицы 3.2, можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре активов занимают оборотные средств, а именно в 2007 г. 91%, в 2008г. 86,8% и в 2009г. 87,8%. Наименьший удельный вес занимают внеоборотные активы, а именно, в 2007 г. 9%, в 2008г. 13,2% и в 2009г. 12,2%.
Проанализируем структуру и динамику пассива баланса организации
Таблица 3.3 - Структура и динамика пассива баланса организации
| Наименование показателей | 2007 | 2008 | 2009 | Удельный вес, % | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | ||||
| Краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства) (стр. 690 - стр. 640), тыс.руб. | 116231 | 94933 | 109956 | 93,1 | 91,6 | 95,4 |
| Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные обязательства) (стр. 590), тыс.руб. | 14 | 23 | 18 | 0,01 | 0,02 | 0,02 |
| Собственный капитал (стр. 490 + стр. 640), тыс.руб. | 8639 | 8661 | 5344 | 6,9 | 8,4 | 4,6 |
| Итого | 124884 | 103617 | 115318 | 100 | 100 | 100 |
Проанализировав данные таблицы 3.3, можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре пассива баланса занимают краткосрочные обязательства, которые составили в 2007 г. 93,1%, в 2008г. 91,6%, а в 2009 г. 95,4. Наименьший удельный вес занимают долгосрочные обязательства, которые составили в 2007 г. 0,01%, в 2008 и в 2009 годах 0,02%. Собственный капитал составил в 2007 г. 6,9%, в 2008г. 8,4%, а в 2009 г. 4,6%.
4. Анализ выручки от реализации продукции (работ, услуг)
Проведем анализ выручки от реализации продукции (работ, услуг) и представим его в таблице 4.1.
Таблица 4.1 – Структура выручки от реализации продукции (работ, услуг)
| Вид деятельности | 2007 | 2008 | 2009 | Удельный вес, % | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | ||||
| покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений | 86529 | 63120 | 85311 | 28,8 | 29,03 | 34,3 |
| строительство зданий и сооружений | 86529 | 63120 | 79900 | 28,8 | 29,03 | 32,1 |
| производство и реализация машин и оборудования | 76900 | 69450 | 54300 | 25,6 | 31,9 | 21,8 |
| ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 5230 | 3150 | 4200 | 1,7 | 1,4 | 1,7 |
| обработка неметаллических отходов и лома | 45240 | 18600 | 24890 | 15,1 | 8,6 | 10,01 |
| Итого | 300428 | 217440 | 248601 | 100 | 100 | 100 |
Проанализировав данные таблицы 4.1, можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в выручке приходится на такие виды деятельности как: покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений, которые составили в 2007г. 28,8%, в 2008г. 29,03%, а в 2009г. 34,3%; строительство зданий и сооружений, которые составили в 2007г. 28,8%, в 2008г. 29,03%, а в 2009г. 32,1%.
Наименьший удельный вес приходится на ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования, которые составили в 2007г. 1,7%, в 2008г. 1,4%, а в 2009г. 1,7%.
Производство и реализация машин и оборудования занимает в структуре выручки второе место и составляет в 2007 г. 25,6%, в 2008г. 31,9%, а в 2009г. 21,8%. На обработку неметаллических отходов и лома приходится в 2007 г. 15,1%, в 2008г. 8,6%, а в 2009г. 10,01%.
5. Анализ расходов по обычным видам деятельности
В ООО СПК «Мастер-Шеф» расходы по обычным видам деятельности делятся на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- амортизационные отчисления;
- прочие расходы.
Проанализируем структуру расходов ООО СПК «Мастер-Шеф» по обычным видам деятельности. Для этого возьмем показатели из формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».