Смекни!
smekni.com

Учет и анализ использования основных средств в бюджетных учреждениях (стр. 7 из 13)

Управление состоит из следующих структурных подразделений:

· администрация;

· три прорабских участка;

· отдел главного механика;

· отдел кадров;

· отдел технического снабжения.


2.2 Учет основных средств в учреждении

Учет основных средств в СМУ-25 ведется в соответствии с Инструкцией №25 и Плану счетов бюджетного учета.

Отразим основные операции по учету основных средств, применяемые в учреждении.

Таблица 2.1

Операции с нефинансовыми активами.

Приобретение основных средств

№ п/п Наименование операции Сумма Получатель (ПБС)
Дебет счета Кредит счета № ж/о
1 2 3 4 5 6
1

Авансовый платеж за поставку объектов ОС

300

Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за приобретение основных средств

120619560

Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению основных средств, Выбытия денежных средств с банковских счетов

130405310;

120101610

2,4

2 Формирование первоначальной стоимости объект ОС при приобретении

1000

Увеличение капитальных вложений в основные средства

110601310

Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств

130219730

8,4

3 Формирование первоначальной стоимости объекта ОС за счет расходов на доставку

50

Увеличение капитальных вложений в основные средства

110301310

Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг

130205730

8,4

4 Зачет выданного поставщику аванса в счет кредиторской задолженности учреждения

300

Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств

130219830

Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за приобретение основных средств

120619660

4

5 Оплата оставшейся суммы по договору на приобретение ОС

700

Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств

130219830

Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению основных средств;

Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов

130405310

120101610

2,4
6 Оплата по договору за транспортные услуги по доставке ОС

50

Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг

130205830

Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате транспортных услуг;

Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов

130405222

120101610

2,4

7 Оприходование объекта ОС

1050

Увеличение стоимости машин и оборудования

110104310

Уменьшение капитальных вложений в основные средства

110601410

8

Опустив графы 1 - "Номер по порядку", 3, 4 под общим названием "Остаток на начало года", 5, 6 под общим названием "Остаток на начало месяца", приведем пример заполнения Главной книги (см. таблицу 5 "Главная книга бюджетополучателя").


Таблица 2.2

Главная книга бюджетополучателя

Номер счета Оборот Остаток на конец месяца Номер журнала операций
по дебету по кредиту по дебету по кредиту
2 7 8 9 10 11
1 101 04 000 1050
1 101 04 310 1050 1050 8
1 101 04 410
1 106 01 000
1 106 01 310 1050 1050 4
1 106 01 410 1050 1050 8
1 206 08 000
1 206 19 560 300 300 2
1 206 19 660 300 300 4
1 302 05 000
1 302 05 730 50 50 4
1 302 05 830 50 50 2
1 302 19 000
1 302 19 730 1000 1000 4
1 302 19 830 700 2
1 302 19 830 300 1000 4
1 304 05 000 1050
1 304 05 222 50 50 2
1 304 05 310 1000 1000 2
Итого 3450 3450 1050 1050

Приведем пример отражения данных операций в активе и пассиве Баланса (форма 0503130 по ОКУД). Для краткости опустим графы 3, 4, 5 под общим названием "На начало года": "Бюджетные средства", "Внебюджетные средства", "Итого"; графу 7 - "Внебюджетные средства на конец отчетного периода" и строки, не связанные с отражением данных операций.


Таблица 2.3

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета

АКТИВ Код строки На конец отчетного периода
бюджетные средства итого
1 2 6 8
I. Нефинансовые активы Основные средства (первоначальная стоимость, 010100000) 010 1050 1050
Амортизация основных средств (010401000 - 010406000) 020
Основные средства (остаточная стоимость, стр. 0100 - стр. 0110) 030 1050 1050
Непроизводственные активы (первоначальная стоимость, 010200000) 040
Нематериальные активы (первоначальная стоимость, 010300000) 050
Амортизация нематериальных активов (010407000) 060
Нематериальные активы (остаточная стоимость, стр. 0113 - стр. 0114) 070
Материальные запасы (010500000) 080
Вложения в нефинансовые активы (010600000) 090 0 0
Нефинансовые активы в пути (010700000) 120
Итого по разделу I (стр. 030 + стр. 040 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 120) 150 1050 1050
БАЛАНС 360 1050 1050
ПАССИВ Код строки На конец отчетного периода
бюджетные средства итого
1 2 6 8
Прочие расчеты с кредиторами (030400000) 440 1050 1050
в том числе: расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000) 441
расчеты с депонентами (030402000) 442
расчеты по удержаниям из заработной платы(030403000) 443
внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств(030404000) 444
расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов (030405000) 445 1050 1050
Итого по разделу III (стр. 370 + стр. 373 + стр. 420 + стр. 440 + стр. 450) 460 1050 1050
БАЛАНС 500 1050 1050

В учреждении 20 января 2006 г. приобретено оборудование, которое 25 января 2006 г. введено в эксплуатацию. Его срок полезного использования составляет 60 месяцев. Первоначальная стоимость в бюджетном и налоговом учете совпадает и составила 40 000 руб. Размер амортизационных начислений показан в табл. 2. Расходы в размере 10% капитальных вложений составляют 4000 руб.

Таблица 2.4

Сумма амортизационных начислений, руб.

Период В бюджетном учете В налоговом учете при использовании способа
линейного норма амортизации: 1 : 60 = 0,0167 нелинейного норма амортизации: 2 : 60 = 0,0333
с учетом списания 10% без учета списания 10% с учетом списания 10% без учета списания 10%
Февраль 2006 40 000 x 0,0167 = 668,0 (40 000 - 4000) x 0,0167 = 601,2 40 000 x 0,0167 = 668,0 (40 000 - 4000) x 0,0333 = 1198,8 40 000 x 0,0333 = 1332
Март 2006 668,0 601,2 668,0 (36 000 - 1198,8) x 0,0333 = 1158,88 (40 000 - 1332) x 0,0333 = 1287,64
Апрель 2006 668,0 601,2 668,0 (34 801,2 - 1158,88) x 0,0333 = 1120,29 (38 668 - 1287,64) x 0,0333 = 1244,77
И т.д. ... ... ... ...

Учреждение реализовало оборудование, приобретенное и используемое в деятельности, приносящей доход, остаточная стоимость которого составила 2000 руб. Оборудование реализовано за 2600 руб.

НДС составит:

а) учреждение является плательщиком НДС:

2600 : 118 x 18 = 396,61 руб.;

б) учреждение не является плательщиком НДС:

(2600 - 2000) : 118 x 18 = 91,53 руб.

2.3 Анализ использования основных средств в учреждении