Смекни!
smekni.com

Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (стр. 6 из 15)

На основании данных таблицы 6 можно утверждать, что сумма кредиторской задолженности по всем основном кредиторам в ОАО «Борма» в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 и 2007 годами на 81 тыс. руб. и уменьшилась на 331 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом . Налоги систематически перечисляются, поэтому очень маленькую часть в общей сумме занимают долги в государственные и внебюджетные фонды, задолженность гос. и внебюджетным фондам была только в 2006 году составляла 10 тыс.руб. Задолженность бюджету по сравнению с 2006 г. и 2007 г. возросла на 4тыс.руб., а в 2008 году задолженности нет.

Таблица 6 - Динамика задолженности по основным кредиторам в ОАО «Борма»

Показатели

2006г

2007г

2008г

Отклонения,

(+,-),тыс. руб.

2008г

от

2006г

2008г

от

2007г

ОАО «Кошкинский комбикормовый завод» 394,3 237,4 45,1 -349,2 -192,3
ОАО «Лизинговый центр» 421,7 150,7 - -421,7 -150,7
ИП Смирнов П. - 84,1 44,2 +44,2 -39,9
ООО «Бизон-Самара» - 0,9 2,9 +2,9 +2
СамГСХА - 90,0 - - -90
ООО «РОСКРОЛ» - - 15,0 +15 +15
Всего: 816,0 563,1 107,2 -708,8 -455,9

Увеличилась задолженность и другим кредиторам за поставленные товары и оказанные услуги. При этом с некоторыми поставщиками и подрядчиками был произведен полный расчет, и хозяйственные связи с ними прекратились, а с другими наоборот были заключены договора о поставках товароматериальных ценностей, оказания работ и услуг.

Для оценки финансового состояния предприятия и для управления кредиторской задолженностью необходимо проанализировать оборачиваемость кредиторской задолженности.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности проведен в сравнении с предыдущим периодом. Для анализа, используем данные годовых отчетов предприятия ОАО «Борма» за 2006 – 2008 годы и формулы для расчета показателей оценки оборачиваемости кредиторской задолженности. Рассчитаем группу показателей оборачиваемости кредиторской задолженности и отразим их в таблице 7.

На основании проведенных расчетов в таблице 7 можно сказать, что сумма пассива ОАО «Борма» в 2008 году увеличилась по сравнению с предыдущими 2006 и 2007 годами на 9674 тыс. руб. и на 4022 тыс.руб. соответственно. Сумма кредиторской задолженности, наоборот, уменьшается в 2008 г. она составила 263 тыс.руб., а вот в 2007 г. возрасла по сравнению с 2006 г. на 81 тыс.руб.и 2008г на 331 тыс.руб. . Снижение суммы задолженности увеличило и среднюю кредиторскую задолженность на 102,5тыс. руб. по сравнению с 2006 г. и на 303,5 по сравнению с 2007 г. . Основная причина повышения кредиторской задолженности нехватка денежных средств для расчетов за поставленные товары, работы и услуги, но за счет увеличения выручки по сравнению с 2007 годом на 9122 тыс.руб., а по сравнению с 2006 годом на 11101 тыс.руб. организация старается гасить кредиторскую задолженность.На увеличение выручки в свою очередь повлияли повышение закупочных цен и повышение объемов производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

В 2008 году резко снизился период погашения кредиторской задолженности на 21,01 дня по сравнению с 2006 годом и на 11,35 дня по сравнению с 2007 годом. Для погашения кредиторской задолженности в 2006 году требовалось 25,35 дня, в 2007 году 15,69 дня, а в 2008 году уже 4,34 дня. Одновременно увеличивается оборачиваемость кредиторской задолженности на 68,76 оборота по сравнению с 2006 годом и на 60,03 оборота по сравнению с 2007 годом.

Таким образом, на основании проведенного анализа кредиторской задолженности можно сделать вывод, что в ОАО «Борма» с каждым годом уменьшается кредиторская задолженность и период ее погашения, а оборачиваемость, наоборот увеличивается.

Далее на основании данных таблицы 8 рассмотрим оборачиваемость дебиторской задолженности в ОАО «Борма» за 2006-2008 годы.

По данным таблицы 8, из расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности следует, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО «Борма» улучшилось незначительно по сравнению с предыдущим периодом.

Имея в виду, что доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, по сравнению с 2006 годом увеличилась на 5,93% или на 9674тыс.руб., в 2008 году увеличилась на 5,47 % или на 4022 тыс.руб., можно сделать вывод о увеличении ликвидности текущих активов в целом. Долги уменьшились в основном за счет увеличения объемов продаж.

Отрицательным является тот факт, что период погашения дебиторской задолженности в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 5,1 дней, то есть, увеличился риск ее не погашения.


Таблица 7 - Оборачиваемость кредиторской задолженности в ОАО «Борма»

Показатели Расчет 2006 г 2007г 2008 г

Отклонение (+, -),

тыс.руб. 2008 г от

2006г 2007г
Сумма пассивов, тыс.руб. Стр.700 б/с 11298 16950 20972 +9674 +4022
Кредиторская задолженность на конец года, тыс. руб. Стр.620 б/с 513 594 263 -250 -331

Выручка от продаж,

тыс.руб.

Стр. 010, ф№2 10721 12700 21822 +11101 +9122

Средняя кредиторская

задолженность, тыс. руб.

К нач.пер+ К кон.пер./2 754,5 553,5 857,0 +102,5 +303,5
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах Выручка/среднюю кредиторскую задолженность 14,21 22,94 82,97 +68,76 +60,03

Период погашения

кредиторской задолженности, дни

360/оборачиваемость кредиторской задолженности 25,35 15,69 4,34 -21,01 -11,35

Доля кредиторской

задолженности в текущих пассивах, %

Сумма кредиторской

Задолженности/сумму пассива*100

4,54 3,50 1,25 -3,29 -2,25

Таблица 8 - Оборачиваемость дебиторской задолженности в ОАО «Борма»

Показатели Расчет 2006г 2007г 2008г Отклонение(+/-) 2008 г от
2006 г 2007г
Сумма текущих активов, тыс.руб. Стр.300,б/с 11298 16950 20972 +9674 +4022
Дебиторская задолженность на конец года, тыс.руб. Стр.240,б/с 607 988 2370 +1763 +1382
Выручка от продажи, тыс.руб Стр.010, ф№2 10721 12700 21822 +11101 +9122
Средняя дебиторская задолженность, тыс.руб. ДЗнач.пер.+ДЗ кон.пер/2 410 797,5 1679 +1269 +881,5

Оборачиваемость дебиторской

задолженности, обороты

Выручка/среднюю ДЗ 26,15 15,92 12,99 -13,16 -2,93

Период погашения дебиторской

задолженности, дни

360/оборачиваемость дебиторской задолженности 13,77 22,61 27,71 +13,94 +5,1
Доля дебиторской задолженности в текущих активах, % ДЗ/сумму актива б/с*100 5,37 5,83 11,30 +5,93 +5,47

В ходе анализа также определено, что оборачиваемость дебиторской задолженности в 2008 году снизилась в 13,16 раза, это в свою очередь связано также с тем, что покупатели и заказчики испытывают финансовые трудности, и не могут своевременно рассчитываться за товары и продукцию, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии ОАО «Борма».

Таким образом, при сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности видно, что дебеторская задолженность на конец 2006 и 2007 г. превышает кредиторскую.

На основании проведенного анализа кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать вывод, что дебеторская задолженность ОАО «Борма» составляет меньше половины общей суммы пассивов, то есть 3,12 %, что положительно повлияло на состояние расчетов и в целом на состоянии пассивов. Дебиторская задолженность больше кредиторской, что также положительно сказалось на финансовом положении организации.

В ОАО «Борма» реальная величина дебиторской задолженности оказалась выше, чем величина обязательств перед кредиторами, что представляет для организации проблему снижения ликвидности.

2.3 Финансовое состояние, платежеспособность и ликвидность предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. На финансовое состояние предприятия влияют соотношение собственного и заемного капитала, состав и структура заемных средств, оптимальность структуры активов предприятия и в первую очередь соотношение основных и оборотных средств, а также уравновешенность активов и пассивов предприятия. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Финансовые результаты деятельности ОАО «Борма» складываются в большей степени от основной деятельности: производства продукции растениеводства и животноводства, а так же прочих видов деятельности: операционных и прочих доходов и расходов, отвлеченных средств.

Для комплексной оценки деятельности предприятия проанализируем показатели финансовых результатов производственной деятельности ОАО «Борма» приведенные в таблице 9.

На основании таблицы 9, мы можем сказать, что в ОАО «Борма» выручка от продажи продукции была получена в 2006 г и 2007 г в сумме соответственно 10721 тыс.руб, 12700 тыс.руб, 2008 году 21822 тыс.руб. Прибыль от продажи продукции растениеводства в 2008г получали прибыль 4401 тыс.руб., за счет увеличения себестоимости производимой продукции растениеводства в 2007 году на 241% и увеличения выручки от реализации на 103,5 % из-за высоких цен.