Совершенствование системы материального стимулирования труда ООО Янаульское УТТ (стр. 6 из 19)
Анализ ликвидности баланса оформим в виде таблицы 7.
Таблица 7
Анализ ликвидности баланса
| Ак-тив | 2004 | 2005 | 2006 | Пас-сив | 2004 | 2005 | 2006 | Платежный излишек или недостаток | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | ||||||||
| А1 | 16053 | 16232 | 12141 | П1 | 258043 | 315310 | 318413 | -241990 | -299078 | -306272 |
| А2 | 71026 | 71861 | 114604 | П2 | 0 | 0 | 15600 | +71026 | +71861 | +99004 |
| А3 | 177328 | 22086 | 186079 | П3 | 0 | 3406 | 3408 | +177328 | +217480 | +183671 |
| А4 | 753 | 15678 | 43724 | П4 | 7117 | 5941 | 20127 | -6364 | +9737 | +23597 |
Результаты расчетов по данным анализируемого предприятия показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид.
Таблица 8
Сравнительный анализ ликвидности
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. |
| А1~ П1 | 16053 £ 258043 | 16232 £ 315310 | 12141 £ 318413 |
| А2~ П2 | 71026 ³ 0 | 71861 ³ 0 | 114604 ³ 15600 |
| А3~ П3 | 177328 ³ 0 | 220886 ³ 3406 | 186079 ³ 2408 |
| А4~ П4 | 753 £ 7117 | 15678 ³ 5941 | 43724 ³ 20127 |
Характеризуя ликвидность баланса по данным таблицы 7 и 8, следует отметить, что за анализируемый период (2004 – 2006 гг.) предприятие не обладало абсолютной ликвидностью, т. к. сумма наиболее ликвидных активов значительно меньше суммы кредиторской задолженности. Платежный недостаток составил в 2004 г. 241990 тыс. руб., или 93,8 %, в 2005 г. – 299078 тыс. руб., или 94,9% и в 2006 г. – 306272 тыс.руб., или 96,2%. Эти цифры говорят о том, что только 4 % срочных обязательств предприятия на конец периода покрывались наиболее ликвидными активами.
Повышение суммы быстрореализуемых активов над краткосрочными обязательствами указывает на то, что краткосрочные пассивы как в 2004 г. и 2005 г., так и в 2006 г. могут быть погашены средствами в расчетах. Ожидаемые поступления от дебиторов в 2004 - 2006 гг. больше краткосрочных кредитов банков и заемных средств на 71026 тыс.руб, 71861 тыс.руб. и 99004 тыс.руб. соответственно. Выполнение обязательств перед кредиторами полностью зависит от своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Недостаток средств по первой группе активов показывает, что в анализируемом периоде предприятие не обладало текущей ликвидностью и платежеспособностью.
Медленно реализуемые активы (запасы и затраты) превышали долгосрочные пассивы. Выполнение третьего неравенства говорит о том, что предприятие имеет перспективную ликвидность.
Четвертое неравенство за 2004 – 2006 гг. не соблюдается, значит предприятие не обладает собственными оборотными средствами.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Исходя из данных баланса коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 9.
Таблица 9
Оценка относительных показателей ликвидности
| Наименование показателя | 2004г. | 2005г. | 2006г. |
| 1.Коэффициент абсолютной ликвидности | 12316+3737 Кал = –––––––––– = 0,062 258043 | 12415+3817 Кал = –––––––– = 0,051 315310 | 9082+3059 Кал = ––––––––– = 0,036 334013 |
| 2. Коэффициент текущей ликвидности | 12316+373+ +71026 Ктл = –––––––––––= 0,337 25804 | 12415+3817+ +71861 Ктл = –––––––––– = 0,279 315310 | 9082+3059+ +114604 Ктл = ––––––––– = 0,379 334013 |
| 3. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств | 144960 Клмс = ––––––––– = 0,562 25804 | 176296 Клмс = ––––––––– = 0,559 315310 | 143929 Клмс = ––––––– = 0,431 334013 |
| 4. Коэффициент общей ликвидности | 12316+373+ +71026+144960 Ктл = –––––––––––= 0,899 25804 | 12415+3817+ +71861+176296 Ктл = –––––––––– = 0,838 315310 | 9082+3059+ +114604+143929 Кол = ––––––––– = 0,810 334013 |
| 5. Доля оборотных средств в активах | 264407 Дос = –––––––––– = 0,997 265160 | 308979 Дос = –––––––––– = 0,952 324657 | 312824 Дос = ––––––––– = 0,877 356548 |
| 6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 7117- -753 Косс = ––––––––– = 0,024 264407 | 5941- -15678 Досс = ––––––––– = -0,032 308979 | 20127- -43724 Досс = ––––––– = -0,075 312824 |
Динамика коэффициента абсолютной ликвидности отрицательная. В конце 2006 года организация могла оплатить лишь 3,6 % своих краткосрочных обязательств, и по сравнению с 2005 годом наблюдается снижение данного показателя.
Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Нормальным значение этого показателя считается от 1 до 2. По анализируемому предприятию коэффициент текущей ликвидности в период с 2004г. по 2005 г. снижается, а в 2006 г. опять повышается, но не достиг оптимального значения, составляет 0,379.
Кроме того, для оценки платежеспособности наряду с коэффициентом текущей ликвидности приводится еще один показатель - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Как видно из таблицы, наблюдается снижение данного показателя. По данным расчетам оба коэффициента (т.е. коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами) ниже нормативного уровня, т.е. предприятие признается неплатежеспособным, а структура его баланса - неудовлетворительной.
Определим уровень финансовой независимости ООО «Арланское УТТ» на основе показателей бухгалтерской отчетности за 2004-2006 гг. На практике можно применять разные методики анализа финансовой устойчивости.
В хозяйственной практике предприятие использует три вида источников финансирования: собственные оборотные средства; собственные и долгосрочные заемные источники; общая величина основных источников финансирования.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса:
ЗЗ = стр.210 (ф.1) + стр.220 (ф.1),
332004г. = 144960+32368=177328 тыс.р.
332005г. = 176296+44590=220886 тыс.р.
332006г. = 143929+42150=186079 тыс.р.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
1. Наличие собственных оборотных средств:
СОС = стр.490- стр.190 ,
СОС2004г. = 7117-753=6364 тыс.р.
СОС2005г. = 5941-15678=-9737 тыс.р.
СОС2006г. = 20127-43724=-23597 тыс.руб.
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (КФ):
ПК = (стр.490+стр.590)-стр.190,
ПК2004г. = (7117+0) –753 = 6364 тыс.р
ПК2005г. = (5941+3406) -15678=-6331 тыс.р.
ПК2006г. = (20127+2408) -43724=-21189 тыс.руб.
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Собственные и долгосрочные заемные источники + Краткосрочные кредиты и займы - Внеоборотные активы):
ВИ= (стр.490+стр.590+стр.610) – стр.190,
ВИ2004г. = (7117+0+0) -753=6364 тыс.р
ВИ2005г. = (5941+3406+0) -15678=-6331 тыс.р.
ВИ2006г. = (20127+2408+15600) -43724=-5589 тыс.руб.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов я затрат источниками формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
±Фс = СОС-ЗЗ,
±Фс2004г. = 6364-177328=-170964 тыс.р.
±Фс2005г. = -9737-220886=-230623 тыс.р.
±Фс2006г. = -23597-186079=-209676 тыс.р.
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
±Фт = ПК-33
±Фт2004г. = 6364-177328=-170964 тыс.р.
±Фт2005г.= -6331-220886=-227217 тыс.р.
±Фт2006г.= -21189-186079=-207268 тыс.р.
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
±Ф° = ВИ-33,
±Ф°2004г. = 6805-3825=2980 тыс.р.
±Ф°2005г. = -6331-220886=-227217 тыс.р.
±Ф°2006г. = -5589-186079=-191668 тыс.р.
Этот показатель еще называют «финансово-эксплуатационные потребности» (ФЭП).
С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:1, если Ф > 0
S (Ф) = 0, если Ф < 0,
Таблица 10
Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) | 177328 | 220886 | 186079 |
| 2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) | 6364 | -9737 | -23597 |
| 3. Функционирующий капитал (КФ) | 6364 | -6331 | -21189 |
| 4. Общая величина источников (ВИ) | 6364 | -6331 | -5589 |
| 5. Фс = СОС - ЗЗ | -170964 | -230623 | -209676 |
| 6. Фт = ПК – ЗЗ | -170964 | -227217 | -207268 |
| 7. Фо = ВИ - ЗЗ | -170964 | -227217 | -191668 |
| 8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S = [S(±Фс), S(±Фт), S(±Фо)] | (0,0,0) | (0,0,0) | (0,0,0) |
| 9. Тип финансового состояния | кризисное | кризисное | кризисное |
Как показывают данные таблицы 10 в организации кризисное финансовое состояние как в 2004 г., 2005 г. так и в 2006 г. В данной ситуации необходима оптимизация структуры источников финансирования. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат.