5. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевских Н.Д. и др.\ Бухгалтерский учет: Учебник. / 4-е изд., перераб. и доп. – М: Бухгалтерский учет, 2006. – 719 с. [текст];
6. Богаченко В. М., Кириллова Н. А. Бухгалтерский учет., Издательство: Феникс, 2008 - С. 230;
7. Волков И.Г. "Оценка товарно-материальных ценностей в учете и отчетности".г.Москва.2007г. "Экономика и жизнь" №2. [текст];
8. Волков Н.Г. Учет материально-производственных запасов и неотфактурованных поставок. // Бух. учет – 2006. - № 21 – С. 4-13. [текст];
9. Гоголев А.К ФИФО - метод оценки материальных ценностей // Бухгалтерский учет, №1 2006 г. [текст];
10. Гражданский кодекс Российской Федерации;
11. Густяков И.Н Международная практика учета товарно -материальных запасов // Бухгалтерский вестник №7, 2006 г. [текст];
12. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для ВУЗов. Инфра – М, 2008г – 288с. [текст];
13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие – М: Издательство «Дело и сервис», 2007г [текст];
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум- М: Издательство «Дело и сервис», 2007г [текст];
15. Жминько С. Методика оценки материально-производственных запасов в бухгалтерском учете. // АПК: экономика, управление – 2009 [текст];
16. Жуков В.М Учет материально - производственных запасов // Бухгалтерский учёт- 2007-№12 С.5-7. [текст];
17. Ковалёв В.В. Финансовый анализ.- учебник М.: Финансы и статистика, 2007г [текст];
18. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – пер. и доп., М.: Финансы и статистика, 2007г [текст];
19. Луговой В.П Учет отпуска производственных запасов // Бухгалтерский учет, №3 2007г. [текст];
20. Лытнева Н. А., Парушина Н. В. Оценка и инвентаризация имущества, обязательств и капитала., Изд.: Бухгалтерский учет, 2007 - С. 112-118;
21. Савицкая Г.В. "Анализ хозяйственной деятельности " – Мн.: ООО "Новое знание", 2006 – 688 с. [текст];
22. Иноземцева М.М. Формирование учетной политики организации. // Современный бухучет – 2006. - № 11. [текст];
23. Калеватова О.А. Учет материальных запасов. // Бух. учет – 2006 - № 5 - с. 53-57. [текст];
24. Луговой В.П Учет отпуска производственных запасов // Бухгалтерский учет, №3 2007г. [текст];
25. Макалкин И. Особенности учета недостач материальных ценностей. // Бухгалтерское приложение – 2008 - № 50 – с. 7-8. [текст];
26. Методические указания по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов. Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 28.12.2001г. №119н [текст];
27. Методические Указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утвержденные Приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.1995г. №49) [текст];
28. Налоговый кодекс Российской Федерации;
29. Патров В. Учет материально-производственных запасов. // Бух. учет – 2007 - № 18. [текст];
30. Письмо Министерства Финансов РФ от 29.10.2002г № 16-0014/414 «О порядке оформления поступающих материалов»;
31. Письмо Министерства Финансов РФ от 14.05.2002г №16-00-14/177 «Учет возвратной тары»;
32. Пизенольц М.З. Регистры бухгалтерского учета по новому плану счетов. // Бух. учет – 2006. [текст];
33. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению», утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.[текст];
34. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 № 60н от 09.12.98 г.
35. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, от 18.09.2006 N 115н)
36. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.
37. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н
38. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32 Н (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Минфина России от 30 декабря 1999 г. №107Н и от 30 марта 2005 г. №27 Н)
39. Попова Л.В., Маслова И.А., Маслов Б.Г., Варакса Н.Г. Бухгалтерский учет финансовых вложений., Изд.: Дело и Сервис, 2008 - С. 230;
40. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации» от 18.08.1998г. №88;
41. Приказ Министерства Финансов РФ от 26.12.2002г №135н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды»;
42. Савицкая Г.В. "Анализ хозяйственной деятельности " – Мн.: ООО "Новое знание", 2006 – 688 с. [текст];
43. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 26.11.1996г.
Приложение
Вопросник
| Вопрос | Да | Нет | Не знаю | Примечание |
| Организационная структура | ||||
| 1.Разработана ли схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета | + | НР среднийКР высокийРН более низкий | ||
| 2.Разработана ли схема организационной структуры аудируемого лица | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| 3.имеется ли перечень работ по созданию, проверке и обработке документов с указаниями ответственных лиц | + | НР среднийКР среднийРН средний | ||
| Разделение обязанностей, полномочий, ответственности | ||||
| 4.определена ли ответственность по конкретным исполнителям за соблюдение правильности приемки материальных ценностей | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| 5.определена ли ответственность по конкретным исполнителям за правильность оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями | + | НР среднийКР высокийРН более низкий | ||
| 6.предоставлено ли право на получение доверенности, по которой приобретаются материальные ценности, лицами, не зафиксированным в приказе | + | НР высокийКР среднийРН более низкий | ||
| Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов | ||||
| 7.все ли документы хранятся в надлежащем порядке (прошиты, пронумерованы) | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| 8.имеется ли склад с оборудованными местами хранения материальных ценностей | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| 9.хранятся ли денежные средства и бланки строгой отчетности в сейфе | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| Внутренний контроль | ||||
| 10.имеются ли случаи получения счетов-фактур от поставщиков более чем через 5 дней | + | НР среднийКР высокийРН более низкий | ||
| 11.все ли договоры на поставщиков имеются у организации | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| 12.Получение товарно-материальных ценностей от поставщика производится только на основании доверенностей | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| Кадровая политика | ||||
| 13.проводятся ли мероприятия по повышению квалификации материально-ответственных лиц по вопросам приемки материальных ценностей | + | НР среднийКР высокийРН более низкий | ||
| 14.проводятся ли мероприятия по повышению квалификации бухгалтерского персонала | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| 15.проводятся ли операции по обучению вновь прибывшего персонала | + | НР среднийКР среднийРН средний | ||
| Оценка учетной системы | ||||
| 16. все ли финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| 17.осуществляет ли бухгалтер пересчет сумм, указанных в счетах-фактурах и накладных | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| 18.соответствуют ли остатки по счетам синтетического учета остаткам по счетам в Главной Книге | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| 19.контролируется ли корреспонденция счетов главным бухгалтером | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| Договорные обязательства | ||||
| 20.имеются ли случаи получения от поставщиков материальных ценностей в более поздние сроки, чем это указано в договоре | + | НР высокийКР среднийРН более низкий | ||
| 21.применяются ли штрафные санкции к поставщикам за несвоевременное выполнение обязательств | + | НР высокийКР среднийРН более низкий | ||
| 22.имеются ли случаи получения материальных ценностей без заключения договоров | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| Контроль в системе компьютерной обработки данных | ||||
| 23.дублируются ли данные электронного учета на случай уничтожения | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| 24.используемая бухгалтерская программа соответствует действующему законодательству | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
| 25.используется ли организацией правовые программы «Гарант», «КонсультантПлюс» | + | НР низкийКР низкийРН самый высокий | ||
Базовые показатели бухгалтерской отчетности при определении уровня существенности за 2009г
| № п/п | Наименование базовых показателей | Значение показателей бухгалтерской отчетности, тыс.руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
| 1. | Прибыль до налогообложения | 3460 | 1 | 35 |
| 2. | Объем реализации без НДС | 65102 | 19 | 12369 |
| 3. | Валюта баланса на конец года | 119694 | 36 | 43090 |
| 4. | Собственный капитал на конец года | 52035 | 16 | 8326 |
| 5. | Общие затраты предприятия | 9938 | 28 | 26863 |
| Итого: | 336229 | 100 | х | |
План аудита материально – производственных запасов
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения аудита | Исполнитель | Примечания |
| 1 | Аудит наличия и сохранности производственных запасов | |||
| 2 | Аудит организации первичного учета операций с производственными запасами | |||
| 3 | Аудит движения производственных запасов | |||
| 4 | Аудит правильности осуществления дооценки (уценки) производственных запасов | |||
| 5 | Проверка организации налогового учета по операциям с производственными запасами |