Управление прибылью 2 (стр. 8 из 15)

Проценты к уплате в 2004 г. по сравнению с 2003 г. уменьшились на

4642 тыс. руб.. Темп роста составил 73%. Прочие операционные расходы уменьшают общую сумму расходов на 2329 тыс. руб.. Их темп прироста составил -29,9%.

Внереализационные расходы позволили увеличить сумму расходов на 21623 тыс.руб., что составляет 3,94%. Общая сумма расходов за 2004 г. составила 446090 тыс.руб., что больше 2003 г. на 85870 тыс. руб.. Темп прироста -23,84 %.

Затем в работе проведен анализ динамики и состава прибыли деятельности ОАО "БАЗ" за 2003 г.-2004 г.. Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4

Анализ динамики и состава прибыли деятельности ОАО “БАЗ”

№ п/п	Наименование показателей	2003 год тыс. руб.	2004 год тыс. руб.	Откло нение тыс. руб.	Темп роста %	Темп прироста%
2	3	4	5	6	7
1.	Доходы	353754	558242	204488	157,81	57,81
2.	Расходы	360220	446090	85870	123,84	23,84
3.	Прибыль (Y)до налогообложения	-6466	112152	118618	1734,49	1834,49
4.	Текущий налог на прибыль	6353	29958	23605	471,56	371,56
5.	Чистая прибыль	-12819	80424	93243	-627,38	-727,38

Прослеживается положительная динамика увеличения суммы прибыли до налогообложения. В 2004 г. она составила 112152 тыс. руб., что превышает 2003 г. на 118618 тыс. руб.. Это связано с увеличением суммы прибыли от продаж, результата от прочих операционных и внереализационных доходов и расходов в 2004 г..

За анализируемый период сумма налога на прибыль увеличилась. В 2004 г. по сравнению с 2003 г. она возросла на 23605 тыс. руб. или на 371,56%.

Финансовый результат за вычетом налога на прибыль получен в виде прибыли. В 2004 г. сумма прибыли составила 80424 тыс. руб.

Горизонтальный анализ абсолютных показателей, показывает, что организация в 2004 г. добилась высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с данными предыдущего года. Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 118618 тыс. руб. или -1834,49%.

Рассчитанные выше показатели, характеризующие финансовый результат деятельности ОАО «БАЗ» за 2003 г.-2004 г., представим в виде диаграммы.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что по всем показателям, влияющим на формирование финансового результата, видна тенденция роста. Поэтому в 2004 г. по результатам деятельности ОАО «БАЗ» получена прибыль. Увеличение объема продаж продукции даст реальные возможности улучшить экономическое положение завода.

Рис. 2. Показатели, характеризующие финансовую деятельность ОАО «БАЗ» за 2003 г.-2004 г.

2.3. Анализ финансовых результатов организации

Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности организации. Главной целью анализа выступает получение информации, необходимой для принятия управленческих решений. К основным задачам, решаемым при проведении анализа, относятся: определение финансового результата, выявление тенденций и закономерностей в развитии организации за анализируемый период, определение показателей, отрицательно влияющих на финансовый результат, выявление резервов, которые хозяйствующий субъект может использовать для улучшения финансового состояния.

Анализ прибыли до налогообложения показал, что основным источником ее формирования на ОАО «БАЗ» является прибыль от продаж продукции. Она представляет собой конечный результат деятельности организации.

В анализе используем модель расчета прибыли от продажи продукции по методике Э.А.Маркарьяна. В соответствии с учетной политикой ОАО «БАЗ»

управленческие расходы списываются с кредита счета 26 в конце отчетного периода в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Они не отражаются в форме № 2 по отдельной строке.

Важнейшими условиями роста прибыли от продаж являются увеличение объема, обеспечение ритмичности производства и отгрузки продукции, снижение ее себестоимости, повышение ее качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная оплата покупателями заказанной ими продукции.

Фактически полученная в 2004 г. в процессе продажи прибыль отличается от финансового результата за 2003 г. в результате воздействия ряда внутренних и внешних факторов. Поэтому необходимо не только дать общую оценку динамики и выполнения плана по прибыли от продажи продукции, но и всесторонне изучить факторы, на нее влияющие. Основные показатели, характеризующие динамику продаж продукции, представлены в таблице 5.

Таблица 5

Анализ динамики объема продаж и прибыли

№ п/п	Наименование показателя	Предыду- щий год	Отчетный год
			По ценам и себестоимости предыдущего года	Факти-чески
1	2	3	4	5
1.	Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	352762	503819	556439
2.	Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	315452	362145	383774
3.	Результат: прибыль, тыс. руб.	37310	141674	172665
4.	Уровень рентабельности реализованной продукции (стр.3:стр.1 * 100), %	10,58	28,12	31,03
5.	Уровень рентабельности затрат (стр.3:стр.2 * 100), %	11,83	39,12	44,99

Сравнение динамики объема продаж продукции, исчисленного в оптовых ценах и по полной себестоимости, показывает, что при увеличении объема продаж в оптовых ценах на 57,74% ((556439 : 352762) * 100 -100) объем продаж в оценке по полной себестоимости тоже увеличился на 21,66%

((383774 : 315452) * 100-100). Это привело к увеличению суммы прибыли от продаж по сравнению с прошлым годом на 135355 тыс.руб. (172665 - 37310) или на 362,78%.

На динамику суммы прибыли от продаж оказывают влияние изменение объема и структуры продукции, ее полной себестоимости и оптовых цен. Между изменением объема продаж и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость. Увеличение объема продажи рентабельной продукции приводит к увеличению массы прибыли.

Рассчитаем коэффициент изменения объема продаж путем отношения объема продаж отчетного года к объему продаж предыдущего года в сопоставимых ценах .

К₁ = 503819 : 352762 = 1,4282

Либо он определяется исходя из объема продаж в оценке по полной себестоимости предыдущего года.

К₂ = 362145 : 315452 = 1,1480

Влияние изменения объема продаж на сумму прибыли при оценке продажи продукции в оптовых ценах рассчитаем по формуле 3:

∆Р^Q = 37310 * 1,4282 - 37310 = 53286 - 37310 = 15976 тыс. руб. или

∆Р^Q = 37310 * 0,4282 = 15976 тыс. руб..

А при оценке продажи продукции по полной себестоимости составит:

∆Р^Q =37310 * 1,1480-37310 = 42832 - 37310 = 5522 тыс. руб.. или

∆Р^Q =37310 * 0,1480 = 5522 тыс. руб..

Таким образом, за счет увеличения объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом в оптовых ценах на 0,4282 и в оценке по полной себестоимости на 0,1480 пункта прибыль от продажи продукции увеличилась соответственно на 15976 тыс. руб. и 5522 тыс. руб..

На прибыль от продажи оказывают влияние сдвиги в структуре и ассортименте продукции, потому что рентабельность различных изделий неодинакова. Влияние этого показателя при оценке объема продаж в оптовых ценах рассчитаем по формуле 4:

∆Р^С = 141674 - 37310 * 1,4282 = 141674 - 53286 = 88388 тыс. руб. или

∆Р^С = 141674 - 37310 - 15976 = 88388 тыс. руб..

А при оценке по полной себестоимости составит:

∆Р^С = 141674 – 37310 * 1,1480 = 141674 - 42832 = 98842 тыс. руб.. или

∆Р^С = 141674 - 37310 - 5522 = 98842 тыс. руб..

Таким образом, благодаря увеличению доли рентабельной продукции в общем объеме продажи прирост прибыли составил 88388 тыс. руб. или

98842 тыс. руб.. Определим влияние себестоимости продаж на сумму прибыли используя формулу 5:

∆S = 383774 - 362145 = +21629 тыс. руб., а ∆Р^S = - 21629 тыс. руб..