Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП "Водоканал" г. Медногорска (стр. 13 из 15)

Задолженность по расчетам с подотчетными лицами снизилась в 2003 го-ду по сравнению с 2002 годом и в 2004 году по сравнению с 2003 годом соотве-тственно на 29,95 тыс. руб. и 7,24 тыс. руб.

Таким образом, на основании проведенного анализа кредиторской задол-женности можно сделать вывод, что кредиторская задолженность организации составляет менее половины общей суммы пассивов, что положительно повлия-ло на состояние расчетов организации и в целом состояние пассивов организа-ции.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую группу показателей:

1. Среднюю кредиторскую задолженность:

, где

КЗ – кредиторская задолженность

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

, где

О_кз – оборачиваемость кредиторской задолженности

В_р – Выручка от реализации продукции

С_кз – Средняя кредиторская задолженность

3. Период погашения кредиторской задолженности:

, где

П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько обо-ротов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового ба-ланса предприятия МУП «Водоканал» за 2002 – 2004 годы и формулы, перечис-ленные выше находим:

1. Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 2002 году 5189 тыс. руб. ((6231+4147) / 2)), в 2003 году – 3621,5 тыс. руб. ((4147+3096) / 2), в 2004 году – 3518 тыс. руб. ((3096+3940) / 2))

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2002 году – 2,63 дней, в 2003 году – 3,58 дней, в 2004 году – 5,16 дней.

3. Период погашения кредиторской задолженности составлявший 136,88 день в 2002 году, в 2003 году – 100,56 дней, в 2004 году – 69,77 дней.

4. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах в 2002 году – 19,6 %, а в 2003 году – 14,68% и в 2004 году – 18,01%.

Рассчитанные показатели кредиторской задолженности сведены в табли-це 5.3.

Данные таблицы показывают, что состояние перед кредиторами в 2003 году по сравнению с 2002 годом несколько улучшилось. Оборачиваемость кре-диторской задолженности увеличилось на 0,95 оборотов и на конец 2003 года составила 3,6 оборотов. В 2004 году по сравнению с 2003 годом также увеличи-лась оборачиваемость кредиторской задолженности на 1,58 оборотов. На 36,32 дня уменьшился средний срок погашения кредиторской задолженности в 2003 году по сравнению с 2002 годом, который составил 100,56 дней. А в 2004 году по сравнению с 2003 годом средний срок погашения кредиторской задолженно-сти уменьшился на 30,79 дня и составил 69,77 дней.

На основании произведенных расчетов (таблица 5.4) определим уровень просроченной кредиторской задолженности, который снизился за анализируе-мый период на 10% - с 22% в 2002 году до 12% в 2004 году.

В основном это связано с тем, что предприятие несвоевременно рассчиты- вается с поставщиками и подрядчиками, а это отрицательно сказывается на его платежеспособности, так как за несоблюдение договорной дисциплины взима-ются штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли предприятия, следова-тельно, часть прибыли теряет свою ценность.

Таблица 5.4 - Анализ качества кредиторской задолженности.

Показатели	Расчетная формула	2002 г.	2003 г.	2004 г.	Отклонения 2004 г. к 2002 г., (+/-)
1. Общая сумма кредиторской задолженности, руб.	RP	4147	3096	3940	-207
2. Сумма просроченной кредиторской задолженности, руб.	RPпр	913	591	486	-427
3. Коэффициент просроченной кредиторской задолженности, руб.		0,22	0,19	0,12	-0,1

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

В – период погашения кредиторской задолженности.

– средняя кредиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВП – выпуск продукции.

DВ = DВкз + DВвр

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2002 – 2003 г.г.).

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредито-рской задолженности.

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = 5,13 + (-43,49) = -38,36 дня

Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период по-гашения (2003 – 2004 г.г.).

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторс-кой задолженности.

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

DВ = 47 + (-3) = 44 дня

Анализ кредиторской задолженности необходимо дополнить анализом дебиторской задолженности

В процессе анализа для оценки оборачиваемости дебиторской задолжено-сти рассмотрим следующую группу показателей:

1. Среднюю дебиторскую задолженность:

, где

ДЗ – кредиторская задолженность

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

, где

О_ДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности

В_р – Выручка от реализации продукции

С_ДЗ – Средняя дебиторская задолженность

3. Период погашения дебиторской задолженности:

, где

П_ПДЗ – период погашения кредиторской задолженности

Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

, где

ДЗ_акт – доля дебиторской задолженности в текущих активах

Т_а – текущие активы

5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

, где

ДДЗ_сомн – доля сомнительной дебиторской задолженности

ДЗ_сомн – сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолжено-сти. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Проанализируем оборачиваемость дебиторской задолженности по дан-ным таблицы № 5.5.

Таблица 5.5 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	Отклонение (+/-)
	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2003 г. от 2002г.	2004 г. от 2003 г
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	13673	12975	18143	-698	5168
2. Средняя дебиторская задолженность	1954,5	1700	2731	-254,5	1031
3. Сумма текущих активов	3393	3350	4899	-43	1549
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности	7	7,63	6,64	0,63	-0,99
5. Срок погашения дебиторской задолженности	51,43	47,18	54,22	-4,25	7,04
6. Доля дебиторской задолженности в текущих активах	46,48	54,42	75,05	7,94	20,63
7. Доля сомнительной дебиторской задолженности	7,49	5,55	2,7	-1,94	-2,85
8. Общая сумма дебиторской задолженности	1577	1823	3639	246	1816
9. Сомнительная дебиторская задолженность	118,06	101,18	98,4	-16,88	-2,78

Из расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности сле -дует, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками улучшилось в 2003 году по сравнению с 2002 годом. Об этом свидетельствует то, что по сравнению с 2002 годом в 2003 году доля сомнительной дебиторской задолженности уме-ньшилась на 1,94% и составила 5,55% от общей величины дебиторской задол-женности. Это произошло за счет улучшения финансовой и платежно-расчет-ной дисциплины.. В 2004 году по сравнению также произошло уменьшение до-ли сомнительной на 2,85% и составила 2,7% от общей величины дебиторской задолженности.