Министерство юстиции Российской Федерации
РОССИЙСКАЯ ПРАВОВАЯ АКАДЕМИЯ
(ПОВОЛЖСКИЙ ФИЛИАЛ)
Контрольная работа по финансовому праву
Выполнил:
Ибрагимов
Марат
Шамильевич
студент 2 курса 1 группы
САРАТОВ 1999
Вариант 2
В ходе документальной проверки одного из предприятий налоговой инспекцией было установлено, что:
А) им допущено занижение прибыли в сумме 20 млн. руб.;
Б) им задержано на 10 дней перечисление подоходного налога в сумме 5 млн. руб. и еще на 5 дней по вине обслуживающего банка.
1. Изложите полномочия налоговых инспекций по осуществлению контроля за исполнением налогового законодательства.
Налоговым органам принадлежит исключительно важное роль в реализации законодательства о налогах, формирование государственной и муниципальной казны. Они контролируют налоговые платежи и принимают меры, в том числе и принудительные, к их взысканию. Поэтому законодательство конкретно регламентирует их полномочия в данной области.
На сегодняшний день полномочия налоговых инспекций регламентируются ст.31 Налогового Кодекса (части 1) Российской Федерации. Действовавший до 1 января 1999г. Закон от 21.03.91 «О государственной налоговой службе РФ» (с изм. на 16.11.96) применяется в части, не противоречащей части первой Кодекса, и подлежит приведению в соответствие с частью первой Кодекса. (Федеральный закон «О введение в действие части первой Налогового Кодекса РФ от 28 июля 1998г.)
В соответствии со ст.31 Налогового Кодекса (далее НК)
1. Налоговые органы вправе:
· требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременности уплаты налогов;
· проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
· изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточно оснований полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
· вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими налогов;
· приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязанных в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
· осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ и Государственной налоговой службой РФ (ныне Указом Президента РФ от 23.12.98 N 1635 Государственная налоговая служба Российской Федерации преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Постановлением Правительства РФ от 27.02.99 N 254 установлено, что Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является правопреемником Госналогслужбы РФ в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Госналогслужбы РФ.);
· определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органам необходимых для расчета налогов документов, отсутствие учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
· требовать от налогоплательщиков и иных обязанных лиц установления выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
· взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом;
· предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения;
· требовать от банков документы, подтверждающие использование платежных поручений налогоплательщиков и иных обязанных лиц и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков и иных обязанных лиц сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения;
· привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
· вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства имеющие значение для проведения налогового контроля;
· заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
· предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
о взыскании налоговых санкций с лиц, совершивших налоговые правонарушения;
о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ;
о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государству приобретенного по таким сделкам имущества в случаях, предусмотренных гражданским законодательством РФ;
о взыскании доход государства имущества, неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате совершенных иных незаконных действий;
о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите;
2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, Государственная налоговая служба РФ и ее территориальные обособленные подразделения в пределах своих полномочий утверждают форму заявлений о постановке на учет в налоговые органы, расчетов по налогам и налоговых деклараций и устанавливают порядок их заполнения, обязательные для налогоплательщиков.
Изложенные полномочия налоговых органов направлены главным образом на обеспечение интересов государства. В случае нарушения прав государства (и муниципальных органов) на получение от юридических лиц и физических лиц законно установленных налоговых платежей в соответствии с законодательством принимаются меры по защите данных прав как в административном так и судебном порядке. Однако законодательство гарантирует при этом и возможность защиты прав налогоплательщиков.
2. Какие санкции вправе применить инспекция к предприятию за указанные нарушения?
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Налогового Кодекса «Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения».
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса (ч.2 ст. 114 НК).
За занижение прибыли, в соответствии со ст. 120 ч.3, к предприятию может быть применена санкция в виде взыскания штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.
За задержку уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени (ч.2 ст. 57 НК). Пеня, в соответствии со ст. 75 ч.3 НК, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Сумма соответствующих пеней уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст. 75 ч.2 НК).
За задержку по вине обслуживающего банка предприятие ответственности не несет, так как ее несет сам банк в виде взыскания пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки.
Исчислите размеры сумм по санкциям за допущенные нарушения.
За занижение прибыли, в соответствии со ст. 120 ч.3, предприятие будет оштрафовано на пятнадцать тысяч рублей.
За задержку уплаты налога предприятие уплатит пени (ч.2 ст. 57 НК). Пеня, в соответствии со ст. 75 ч.3 НК, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Ее сумма составит 5000000*0.1%=5000 руб. в день, а за 10 дней 5000*10=50000 руб.
Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика о перечисление налога, в соответствии со ст. 133 ч.1 НК, влечет взыскание пени в размере 5000000*0,2%= 10000 руб, а за 5 дней просрочки. 10000*5=50000 руб.
Задание 2.
После принятия Федеральным собрание РФ в установленном порядке закона о Федеральном бюджете он был направлен Президенту для его подписания. Президент не согласился с принятым законом и не подписал его.
1. Изложите порядок и общую характеристику бюджетного процесса в РФ.
На сегодняшний день бюджетный процесс регламентируется: Конституцией РФ, где установлены основные положения формирования бюджета; более детально регулирует порядок формирования и исполнения бюджетов на территории РФ Закон от 10.10.91 N 1734-1 (в редакции от 31.07.95) «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ». Так же принят 17 июля 1998г. Бюджетный Кодекс, но будет введен в действием он, в соответствии со ст. 307. Бюджетного Кодекса, федеральным законом о введении в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации.