Августовский кризис 1998 г. положительно повлиял на рост производства тракторов. Продукция наших постоянных конкурентов «Комацу» и «Катерпиллер» значительно подорожала, что позволило расширить рынок сбыта и найти новых покупателей.
Взаимосвязанность факторов внешней среды деятельности предприятия проявляется уровнем силы, с которой изменение одного фактора оказывает влияние на другие звенья (факторы) внешней среды. Поэтому влияние этих факторов необходимо изучать по их совокупности и с учетом динамики изменения.
Глава II. Анализ издержек производства.
Важную роль в снижении себестоимости продукции играет оперативный экономический анализ. С его помощью своевременно оцениваются складывающиеся хозяйственные ситуации с формированием себестоимости производимой продукции, вовремя вскрываются отрицательные причины и недостатки в работе, внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов и оперативно принимаются управленческие решения по устранению отрицательных причин и мобилизации выявленных резервов снижения себестоимости продукции.
В процессе проведения оперативного анализа издержек производства необходимо выявлять и изучать не все факторы, влияющие на себестоимость продукции, а только основные, решающие в данном звене производства, которые вызывают существенные отклонения от программы формирования себестоимости производимой продукции. Такой подход вызывается той же необходимостью своевременного принятия наиболее эффективных в данных ситуациях решений, которые позволили бы быстро устранить отрицательные причины и создать благоприятные условия для закрепления и развития положительных причин.
Себестоимость вырабатываемой продукции формируется под воздействием множества разнообразных факторов с различными силой и направлением действия. Выявить и умерить эти факторы в оперативном цикле управления практически невозможно, да и нецелесообразно. Необходимо, прежде всего, установить, какие из них являются главными решающими на определенных стадиях создания потребительной стоимости, а затем организовать оперативный анализ этих факторов с учетом специфики соответствующих производств.
В процессе анализа в первую очередь уделяется внимание тем статьям, по которым образовались большие перерасходы, непроизводительные затраты и потери, а также занимающим большой удельный вес в себестоимости продукции. Аналитическую ценность для дальнейшего поиска резервов экономии затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов будут иметь и такие расчетные аналитические показатели, как удельные веса перечисленных калькуляционных статей в одном рубле отдельно выпущенной и реализованной товарной продукции.
Проведем анализ издержек в ОАО «Промтрактор – ПСЗ». Для этого используем баланс предприятия (Ф-1), отчет о прибылях и убытках (Ф-2), а также отчет по балансу доходов и расходов за 9 месяцев 1998 и 1999 годов.
В таблице №1 приведены затраты на производство продукции (стр.12).
Как видно фактические затраты по материалам, с учетом инфляции в 1999 г. по сравнению с 1998 г. на 29,6 % , при увеличении объема товарной продукции в сопоставимых ценах на 45,5 % . При таком росте объема заработная плата практически не выросла (увеличение на 0,8%), это говорит о том, что при росте производства, для снижения издержек искусственно сдерживался рост заработной платы.
В предприятии ОАО «Промтрактор – ПСЗ» часто фактором значительного изменения себестоимости продукции на начальных стадиях ее производства является замена материалов. Фактор замены материалов оказывает влияние на себестоимость продукции изменением нормы расхода заменяющего материала по сравнению с заменяемым материалом и изменением их цен.
Доля же постоянных затрат значительно снизилась и составила - 26,1%, за счет снижения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
| 1998 г. | 1999 г. | |||
| план | факт | план | факт | |
| Топливо | 114,3 | 72 | 75,6 | 128,8 |
| Энергия | 11169 | 9415,4 | 7911 | 6538,3 |
| Заработная плата | 10903,5 | 7271,5 | 7300,9 | 7265,2 |
| Соц.страх | 4197,8 | 2783,5 | 2822,5 | 2743,8 |
| Амортизация | 6013,2 | 5418 | 3665,2 | 3603,7 |
| Прочие | 3184,5 | 1427,1 | 2842,5 | 2521,8 |
| Услуги производственного характера | 1788,9 | 863,1 | 1198,1 | 665,3 |
| НЗП | 5768,7 17480,8 | 17439,3 25833,4 | ||
| Всего | 50500,1 | 48205,9 | ||
Из этого анализа можно сделать вывод, что снизился удельный вес амортизации, за счет выбытия и
Таблица № 1
Структура собственных затрат предприятия (без налогов) за 9 месяцев 1998, 1999 г.г.
| Статьи затрат | 1998 год | Отклонения | 1999 год | Отклонения | Темп роста 1999 г. к 1998 г | |||||||||
| план | Факт | план | факт | |||||||||||
| тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | |
| Материалы | 69275 | 2,4 | 17605 | 35,9 | -51670 | -74,6 | 57065 | 66,7 | 22818 | 48,8 | -34247 | -60,0 | 5213 | 29,6 |
| З/пл. произв. рабочих | 3488 | 3,1 | 1959 | 4,0 | -1529 | -43,8 | 1887 | 2,2 | 1974 | 4,2 | 87 | 4,6 | 15 | 0,8 |
| Отчисл. на соц/стр. | 1342 | 1,2 | 753 | 1,5 | -589 | -43,9 | 726 | 0,8 | 749 | 1,6 | 23 | 3,2 | -4 | -0,5 |
| Итого перем. затрат | 74105 | 66,8 | 20317 | 41,4 | -53788 | -72,6 | 59678 | 69,8 | 25541 | 54,6 | -34137 | -57,2 | 5224 | 25,7 |
| Общепроизв. расходы | 29385 | 26,5 | 22371 | 45,6 | -7014 | -23,9 | 20272 | 23,7 | 16036 | 34,3 | -4236 | -20,9 | -6335 | -28,3 |
| Общехоз. расходы | 7461 | 6,7 | 6416 | 13,0 | -1045 | -14,0 | 5544 | 6,4 | 5226 | 11,2 | -318 | -5,7 | -1190 | -18,5 |
| Итого постоянных затрат | 36846 | 33,2 | 28787 | 58,6 | -8059 | -20,7 | 25816 | 30,2 | 21262 | 45,4 | -4554 | -17,6 | -7525 | -26,1 |
| Итого собственных затрат | 110951 | 100 | 49104 | 100 | -61847 | -55,7 | 85494 | 100 | 46803 | 100 | -38691 | -45,3 | -2301 | -4,7 |
| Объем ТП | 113388 | 100 | 39192 | 34,6 | -74196 | -65,4 | 104513 | 100 | 60434 | 54,8 | -44079 | -45,2 | 21242 | 54,2 |
| Объем ТП в сопоставимых ценах | 113388 | 100 | 39192 | 34,6 | -74196 | -65,4 | 98597 | 100 | 57013 | 57,8 | -41584 | -42,2 | 17821 | 45,5 |
Таблица № 2
Структура затрат предприятия, включаемая в себестоимость продукции за 9 месяцев 1998, 1999 г. г.
| Статьи затрат | 1998 год | Отклонения | 1999 год | Отклонения | Темп роста 1999 г. к 1998 г | |||||||||
| план | Факт | план | факт | |||||||||||
| тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | |
| Материалы | 69275 | 61,3 | 17605 | 35,2 | -51670 | -74,6 | 57065 | 65,5 | 22818 | 47,8 | -34247 | -60,0 | 5213 | 29,6 |
| З/пл. произв. рабочих | 3488 | 3,1 | 1959 | 3,9 | -1529 | -52,4 | 1887 | 2,2 | 1974 | 4,1 | 87 | 4,6 | 15 | 0,8 |
| Отчисл. на соц/стр. | 1342 | 1,2 | 753 | 1,5 | -589 | -43,9 | 726 | 0,8 | 749 | 1,6 | 23 | 3,2 | -4 | -0,5 |
| Итого прямых перем. затрат | 74105 | 65,6 | 20317 | 40,6 | -53788 | -72,6 | 59678 | 68,5 | 25541 | 53,5 | -34137 | -57,2 | 5224 | 25,7 |
| Налог на дороги | 1667 | 1,5 | 355 | 0,7 | -1312 | -78,7 | 1202 | 1,4 | 690 | 1,4 | -512 | -42,5 | 335 | 94,4 |
| Итого переменных затрат | 75772 | 67,1 | 20672 | 41,3 | -55100 | -72,7 | 60880 | 69,9 | 26231 | 55,0 | -34649 | -56,9 | 5559 | 26,9 |
| Общепроизв. расходы | 29385 | 26,0 | 22371 | 44,7 | -7014 | -23,9 | 20272 | 23,2 | 16036 | 33,6 | -4236 | -20,9 | -6335 | -28,3 |
| Общехоз. расходы | 7461 | 6,6 | 6416 | 12,8 | -1045 | -14,0 | 5544 | 6,4 | 5226 | 11,0 | -318 | -5,7 | -1190 | -18,5 |
| Земельный налог | 305 | 0,3 | 604 | 1,2 | 299 | 98,0 | 418 | 0,5 | 225 | 0,5 | -193 | -46,2 | -379 | -62,7 |
| Итого постоянных затрат | 6234 | 21487 | ||||||||||||
| Итого себестоимость продукции | 112923 | 100 | 50063 | 100 | -62860 | -55,7 | 87114 | 100 | 47718 | 100 | -39396 | -45,2 | -2345 | -4,7 |
| Объем ТП | 113388 | 39192 | -74196 | -65,4 | 104513 | 60434 | 57,8 | -44079 | -42,2 | 21242 | 54,2 | |||
| Объем ТП в сопоставимых ценах | 113388 | 39192 | -74196 | -65,4 | 98597 | 57013 | -41584 | -42,2 | 17821 | 45,5 | ||||
12
ликвидации (морально устаревших) основных фондов, и, как следствие, сократилось потребление электроэнергии.
Увеличилась доля незавершенного производства, что отрицательно влияет на финансовое положение предприятия, и повлекло за собой резкое снижение оборотного капитала.
Снижение собственных затрат составило - 4,7 %.
В 1998 г. объем производства ниже запланированного на 65,4 % , а собственные затраты и затраты, включаемые в себестоимость продукции на 55,7 %. Наблюдается перерасход средств, убытки производства составили - 9912 тыс. руб. (по факту), с налогами - 10871 тыс. руб. (по факту).
В 1999 г. объем производства ниже запланированного на 45,2 % , в сопоставимых (с 1998 г.) ценах на 42,2 %. Собственные затраты и затраты, включаемые в себестоимость продукции ниже запланированных на 45,3 %;