Платежи со счета бюджета оформляются следующими бухгалтерскими записями:
предоставление средств бюджета главным распорядителям бюджетных средств на банковские счета для оплаты расходов в соответствии с предусмотренными бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств в случае отсутствия лицевых счетов в органах казначейства, отражается по кредиту счета 020203610 “Выбытия средств бюджетов в иностранной валюте” и дебету соответствующих счетов счета 040201200 “Выбытия средств бюджета за счет расходов”, 040201300 “Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов”, 040201500 “Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов”, 040201800 “Выбытия средств бюджета за счет погашения долговых обязательств”;
осуществление кассовых выбытий средств бюджета отражается по кредиту счета 020203610 “Выбытия средств бюджетов в иностранной валюте” и дебету соответствующих счетов счета 040201200 “Выбытия средств бюджета за счет расходов”;
перечисление средств в оплату нефинансовых активов отражается по кредиту счета 020203610 “Выбытия средств бюджетов в иностранной валюте” и дебету соответствующих счетов счета 040201300 “Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов”;
предоставление бюджетных ссуд (кредитов), приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений отражается по кредиту счета 020203610 “Выбытия средств бюджетов в иностранной валюте” и дебету соответствующих счетов счета 040201500 “Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов”;
перечисление средств в погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020203610 “Выбытия средств бюджетов в иностранной валюте” и дебету соответствующих счетов счета 040201800 “Выбытия средств бюджета за счет погашения долговых обязательств”;
перечисление средств для продажи иностранной валюты отражается по кредиту счета 020203610 “Выбытия средств бюджетов в иностранной валюте” и дебету счета 020202510 “Поступления средств бюджета в пути”.
отражение отрицательной курсовой разницы отражается по кредиту счета 020203610 “Выбытия средств бюджетов в иностранной валюте” и дебету счета 040201171 “Поступления в бюджет по доходам от переоценки активов”;
размещение временно свободных средств в депозиты отражается по кредиту счета 020203610 «Выбытия средств бюджетов в иностранной валюте» и дебету счета 020203510 «Поступления средств бюджетов в иностранной валюте».
Счет 020300000 “Средства на счетах органов казначейства” предназначен для отражения операций со средствами бюджета в российской валюте, находящимися на банковских счетах, открытых органам казначейства.
Счет подразделяется на счета:
020301000 “Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней”;
020302000 “Средства единого счета бюджета в органах казначейства”;
020303000 “Средства на счетах органов казначейства в пути”;
020304000 “Средства на счетах органов казначейства для выплаты наличных денег”;
020305000 “Прочие средства на счетах органов казначейства”.
На счете 020301000 “Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней” отражаются средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней. Счет предназначен для учета поступивших от плательщиков доходов от уплаты налогов и сборов, которые подлежат распределению органами федерального казначейства, между бюджетами разных уровней, а также сумм иных платежей, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты и сумм возвратов плательщиков налогов.
Отражение операций по счету осуществляется на основании выписок с банковских счетов, открытых органам казначейства, с приложением к ним платежных документов.
Поступления средств на указанный счет оформляется следующими бухгалтерскими записями:
поступления налогов, платежей и иных доходов в бюджет отражаются по дебету счета 020301510 “Поступления средств на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и кредиту соответствующих счетов счета 040201110 “Поступления в бюджет по налоговым доходам”;
поступления от реализации нефинансовых активов отражаются по дебету счета 020301510 “Поступления средств на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и кредиту соответствующих счетов счета 040201400 “Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов”;
поступление средств в погашение предоставленных бюджетных ссуд (кредитов),от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов отражаются по дебету счета 020301510 “Поступления средств на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и кредиту соответствующих счетов счета 040201600 “Поступления в бюджет от реализации финансовых активов”;
привлечения средств по долговым обязательствам отражаются по дебету счета 020301510 “Поступления средств на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и кредиту соответствующих счетовсчета 040201700 “Поступления в бюджет от заимствований”;
поступление платежей, требующих выяснения, по которым нет оснований к зачислению по счетам кассовых поступлений, распределению и перечислению их в доходы бюджетов, отражаются по дебету счета 020301510 “Поступления средств на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и кредитусчета 030500730 “Увеличение кредиторской задолженности по невыясненным поступлениям в органах казначейства”.
Перечисления в соответствующие бюджеты оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление налогов, платежей и иных доходов в бюджет отражаются по кредиту счета 020301610 “Выбытия средств со счетов поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и дебету соответствующих счетов счета 040201100 “Поступления в бюджет по доходам”;
перечисление поступлений от реализации нефинансовых активов отражаются по кредиту счета 020301610 “Выбытия средств со счетов поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и дебету соответствующих счетов счета 040201400 “Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов”;
перечисление поступлений средств в погашение предоставленных бюджетных ссуд (кредитов),от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов отражаются по кредиту счета 020301610 “Выбытия средств на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и дебету соответствующих счетов счета 040201600 “Поступления в бюджет от реализации финансовых активов”;
перечисление средств привлечения по долговым обязательствам бюджета отражаются по кредиту счета 020301610 “Выбытия средств на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и дебету соответствующих счетовсчета 040201700 “Поступления в бюджет от заимствований”;
перечисление сумм возвратов плательщикам отражается по кредиту счета 020301610 “Выбытия средств на счета поступлений, распределяемых между бюджетами разных уровней” и дебету соответствующих счетовсчета 040201000 “Результат по кассовому исполнению бюджета” (040201100, 040201400, 040201600, 040201700).
На счете 020302000 “Средства единого счета бюджета в органах казначейства” отражаются средства бюджетов на банковских счетах, открытых органам казначейства.
Отражение операций по счету осуществляется на основании выписок с банковских счетов, открытых органам казначейства.
Поступления на единый счет бюджета в органе казначейства оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление сумм налогов, платежей и иных доходов в бюджет отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства” и кредиту соответствующих счетов счета 031100100 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по доходам”;
зачисление невыясненных сумм поступлений отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства” и кредиту счета 030500730 «Увеличение кредиторской задолженности по невыясненным поступлениям в органах казначейства»;
поступление от реализации нефинансовых активов отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства” и кредиту соответствующих счетов счета 031100400 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по реализации нефинансовых активов”;
поступление средств в погашение предоставленных бюджетных ссуд (кредитов),от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства” и кредиту соответствующих счетов счета 031100600 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по реализации финансовых активов”;
привлечение средств по долговым обязательствам отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства” и кредиту соответствующих счетов счета 031100700 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по заимствованиям”;
возврат средств на восстановление произведенных платежей за счет средств бюджета отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства” и кредиту соответствующих счетов счета 031100200 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по расходам”, 031100300 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по приобретению нефинансовых активов”, 031100500 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по приобретению финансовых активов”, 031100800 “Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства по погашению долговых обязательств”;
поступление средств по внутренним расчетам между органами казначейства отражается по дебету счета 020302510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в органах казначейства” и кредиту счетов 030800730 “Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по поступлениям в бюджет между органами казначейства”, 030900730 “Увеличение кредиторской задолженности по внутренним расчетам по выбытиям средств из бюджета между органами казначейства”, 030700730 “Увеличение кредиторской задолженности по межрегиональным внутренним расчетам между органами казначейства”;