Аудит основных средств (стр. 6 из 6)
Если в результате реализации амортизируемого имущества получен убыток, то согласно п. 3 ст. 268 НК он включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Списание в результате чрезвычайных обстоятельств
В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, организация в обязательном порядке проводит инвентаризацию имущества (п. 2 ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете»). .
Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49. Результаты инвентаризации оформляются документами по формам, утвержденным постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 и от 27.03.2000 № 26.
Расходы, возникающие в результате последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара и т.п.), отражаются в составе чрезвычайных расходов (п. 13 ПБУ 10/99). Для обобщения информации о них Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».
Таким образом, по результатам проведенной инвентаризации списание оборудования, полностью уничтоженного в результате пожара, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 07 по фактической себестоимости.
Что касается учтенной на счете 19 суммы НДС, приходящейся на уничтоженное оборудование, то она также относится в дебет счета 99. Это обусловлено тем, что данное оборудование не используется для операции, облагаемой НДС.
Чрезвычайные расходы относятся к прочим расходам (п. 4 ПБУ 10/ 99) и участвуют в формировании прибыли (убытка) до налогообложения (форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).
В соответствии с п. 3 ст. 273 НК при признании для целей налогообложения прибыли расходов по кассовому методу затраты признаются после их фактической оплаты. В соответствии с гл. 25 НК оплатой товара признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров.
Практика нахождения уровня существенности в аудите
Для нахождения уровня существенности можно использовать следующую таблицу:
За основу мы возьмем данные организации ООО «Конфетпром», так же форму 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение №1) и форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение №2).
Организация: Общество с ограниченной ответственность «Конфетпром»
ИНН/КПП: 7721049904/772101001
Зарегистрирован в: ИФНС №21 по г. Москве
Р/сч. 40710823230050064512 в АКБ «АВТ- банк»
Юридический адрес: 113205, Москва г, Вавилова, дом № 65
Фактический адрес: 113205, Москва г, Вавилова, дом № 65
Среднее арифметическое значение составит:
(89,6+68,98)/2=79,29
где среднее арифметическое округлим до 80000 тыс.руб.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(80000-79290)/79290х100%=0,9%, что находится в пределах 20 %
Таким образом, уровень существенности составил 80000 тыс. руб.
Список используемой литературы
1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ (в ред. от 16.01.2009) "Об аудиторской деятельности"
2. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете"
3. Приказ МФ РФ от 29.07.98 № 34н ( в ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
4. Правило (стандарт) № 1 "Цель основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности"
5. Правило (стандарт) № 2 "Документирование аудита"
6. Правило (стандарт) № 3 "Планирование аудита"
7. Правило (стандарт) № 4 "Существенность в аудите"
8. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности". Ростов н/Д: "Феникс", 2007
9. Сайт http://ru.wikipedia.org
10. Программа 1С «Бухгалтерия 8.1».
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 марта 2010 г.
| Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | - | 30 |
| Основные средства | 120 | 2500 | 2504 |
| Незавершенное строительство | 130 | - | - |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - |
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | 1 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 2500 | 2535 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасыв том числе: | 210 | 750 | 760 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 300 | 653 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 150 | 25 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 300 | 66 |
| товары отгруженные | 215 | - | - |
| расходы будущих периодов | 216 | - | 16 |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | - | 29 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 150 | 589 |
| в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 150 | 588 |
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 | - | - |
| Денежные средства | 260 | 400 | 568 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 1300 | 1945 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 3800 | 4480 |
| Пассив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 3000 | 3000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | (-) | (-) |
| Добавочный капитал | 420 | - | - |
| Резервный капиталв том числе: | 430 | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) | 470 | - | 449 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 3000 | 3449 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | 5 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | - | 5 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | - | - |
| Кредиторская задолженностьв том числе: | 620 | 800 | 1025 |
| поставщики и подрядчики | 621 | 400 | 684 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 150 | - |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | - | - |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 250 | 341 |
| прочие кредиторы | 625 | - | - |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 800 | 1025 |
| БАЛАНС | 700 | 3800 | 4480 |
| Справка о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства | 910 | - | - |
| в том числе по лизингу | 911 | - | - |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | - | - |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | - | - |
| Обеспечение обязательств и платежей полученные | 950 | - | - |
| Обеспечение обязательств и платежей выданные | 960 | - | - |
| Износ жилищного фонда | 970 | - | - |
| Износ объектов внешнего благоустройства и другиханалогичных объектов | 980 | - | - |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | - | - |
