Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет, на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.
Расчет уровня существенности в ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» показал, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом изменение уровня существенности составило 1,5 %, а в 2005 году по сравнению с 2004 годом изменение уровня существенности составило 0,5 %. Это можно объяснить тем, что в 2005 году в деятельности ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» не происходило изменений, оказывающих существенное влияние на состояние финансовой отчетности, а в 2004 году банком был проведеден ряд сделок, повлиявших на состояние финансовой отчетности.
Анализ отражения расчетно-кассовых операций в балансе банка показал, что операции отражены верно.
Анализ динамики расчетно-кассовых операций банка показал, что объем производимых расчетно-кассовых операций в анализируемый период увеличивается. Наиболее значительные изменения за анализируемый период произошли в расчетных операциях (увеличение на 28,55 %), по счетам организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности (увеличение на 18,56), по прочим счетам (снижение на 31,62 %). Увеличились также средства в расчетах (на 8,24%) и расчеты по отдельным операциям (на 4,27 %). По остальным операциям существенных изменений не наблюдалось
1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 30.12.01).
2. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
3. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31-ФЗ
4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности первой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ № 532 от 07.10.04)
5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности второй очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности третьей очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04
7. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности четвертой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.05
8. Общероссийские стандарты, принятые КАД при Президенте РФ
9. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
10. Федеральный Закон РФ от 9.10.92 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" в редакции от 17 декабря 2003 г.
11. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
12. Федеральный Закон Российской Федерации «О соглашениях о разделе продукции» (с изменениями на 18 июня 2001 года) № 225-ФЗ
13. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199-П
14. Положение ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных орагнизациях, расположенных на территории Российской Федерации»
15. Положение Центрального Банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. N 2-П (с изменениями на 11 июня 2004 года)
16. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У)
17. Инструкция «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации от 30.03.04 № 111-И»
18. Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» (в ред. от 28.09.99)
19. Абрамова, Н. Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2002. № 6.
20. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 655 с.
21. Аудит банков. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева. М.: «Финансы и статистика», 2002.
22. Банк. В. Р., Семенов, С. К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. М.: Финансы и статистика, 2004.
23. Банк С.В. Аудит в коммерческих банках. - М.: Экономистъ, 2006. – 156 с.
24. Банковское дело. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой. М.: «Финансы и статистика», 2003.
25. Белоглазова, Г. Н. Аудит банков / Г. Н. Белоглазова и др. М. : Финансы и статистика, 2003.
26. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости 2005 г. № 6, стр. 26 – 34.
27. Климович В.П. Основы банковского аудита. – М.: М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. – 192 с.
28. Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. «Финансовая газета», 2003.
29. Ляховский В.С. Справочник по расчетным и кассовым операциям коммерческого банка. – М.: Гелиос АРВ, 2003. – 450 с.
30. Мамонова, И. Д. Банковский аудит / И. Д. Мамонова и др. М. : Финансы и статистика, 2004.
31. Прокофьева, О. К. Аудиторская проверка: вопросы качества управления // Банковский аудит и консультации. 2004. № 5.
32. Смирнова, Л. Р. Банковский аудит. М.: Финансы и статистика, 2004.
33. Сотникова, Л. В. Внутренний контроль и аудит М.: Финстатинформ, 2004.
34. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник, 4-е издание. М.: ИНФРА-М, 2003.
35. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика аудиторской деятельности – М.: Инфра-М., 2003г.
36. Официальный сайт Новосибирского Муниципального банка http://nmb.faktura.ru
Таблица А1 – Характеристика федеральных стандартов аудита, применимых к аудиту расчетно-кассовых операций
| № стандарта | Наименование стандарта | Характеристика стандарта |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Цель и основные причины финансовой (бухгалтерской) отчетности | Общий стандарт, который устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита. |
| 2 | Документирование аудита | устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности |
| 4 | Существенность в аудите | устанавливает единые требования, касающиеся концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском |
| 5 | Аудиторские доказательства | устанавливает единые требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств |
| 6 | Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности | устанавливает единые требования к форме и содержанию аудиторского заключения, которое составляется по итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Большая часть этих требований может быть использована для подготовки аудиторских заключений по бухгалтерской информации, которая не является финансовой (бухгалтерской) отчетностью |
| 7 | Внутренний контроль качества аудита | устанавливает единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей |
| 12 | Согласование условий проведения аудита | устанавливает единые требования к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом |
| 13 | Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита | устанавливает единые требования к аудиторской организации и индивидуальному аудитору (далее именуются - аудитор) по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности |
| 14 | Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита | устанавливает единые требования в отношении обязанности аудиторской организации и индивидуального аудитора (далее именуются - аудитор) учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности этого аудируемого лица |
Таблица Б1 – Остатки по счетам на конец отчетного периода ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» (на 01.01.06)
| Наименование счетов | № счета | Актив | Пассив | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте | ||||
| Касса кредитных организаций | 20202 | 91 222 | ||
| Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций | 20207 | 10 917 | ||
| Денежные средства в банкоматах | 20208 | 26 306 | ||
| Денежные средства в пути | 20209 | 29 116 | ||
| Корреспондентские счета | ||||
| Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | 30102 | 9 911 | ||
| Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов | 30109 | 4 | ||
| Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах | 30110 | 2 113 | ||
| Счета кредитных организаций по другим операциям | ||||
| Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России | 30202 | 29 415 | ||
| Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России | 30204 | 1 125 | ||
| Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях | 30213 | 2 938 | ||
| Незавершенные расчеты кредитной организации | 30221 | 0 | ||
| Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России | 30223 | 0 | ||
| Расчеты по ценным бумагам | ||||
| Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами | 30601 | 130 | ||
| Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами | 30602 | 0 | ||
| Счета организаций, находящихся в федеральной собственности | ||||
| Коммерческие организации | 40502 | 15 598 | ||
| Некоммерческие организации | 40503 | 1 160 | ||
| Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | ||||
| Финансовые организации | 40601 | 2 553 | ||
| Коммерческие организации | 40602 | 13 874 | ||
| Некоммерческие организации | 40603 | 95 412 | ||
| Счета негосударственных организаций | ||||
| Финансовые организации | 40701 | 8 181 | ||
| Коммерческие организации | 40702 | 183 619 | ||
| Некоммерческие организации | 40703 | 31 773 | ||
| Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет. | 40704 | 704 | ||
| Прочие счета | ||||
| Индивидуальные предприниматели | 40802 | 12 056 | ||
| Физические лица | 40817 | 679 | ||
| Средства в расчетах | ||||
| Аккредитивы к оплате | 40901 | 4 144 | ||
| Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы | 40905 | 0 | ||
| Инкассированная денежная выручка | 40906 | 0 | ||
| Переводы в Российскую Федерацию | 40909 | 0 | ||
| Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам | 40910 | 0 | ||
| Транзитные счета | 40911 | 19 543 | ||
| Переводы из Российской Федерации | 40912 | 0 | ||
| Переводы из Российской Федерации нерезидентами | 40913 | 0 | ||
| Гражданам | 45915 | 1 | ||
| Расчеты по отдельным операциям | ||||
| Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты | 47405 | 0 | ||
| Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам | 47407 | 0 | ||
| Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам | 47408 | 0 | ||
| Начисленные проценты по вкладам | 47411 | 7 418 | ||
| Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения | 47416 | 10 079 | ||
| Обязательства по прочим операциям | 47422 | 19 446 | ||
| Требования по прочим операциям | 47423 | 7 345 | ||
| Резервы на возможные потери | 47425 | 1 749 | ||
| Обязательства по уплате процентов | 47426 | 841 | ||
| Требования по получению процентов | 47427 | 2 832 | ||
| Расчеты с дебиторами и кредиторами | ||||
| Расчеты с бюджетом по налогам | 60301 | 461 | ||
| Расчеты с бюджетом по налогам | 60302 | 503 | ||
| Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату | 60303 | 1 | ||
| Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату | 60304 | 0 | ||
| Расчеты с работниками по оплате труда | 60305 | 0 | ||
| Расчеты с работниками по оплате труда | 60306 | 0 | ||
| Расчеты с работниками по подотчетным суммам | 60307 | 0 | ||
| Расчеты с работниками по подотчетным суммам | 60308 | 0 | ||
| Налог на добавленную стоимость, полученный | 60309 | 0 | ||
| Налог на добавленную стоимость, уплаченный | 60310 | 0 | ||
| Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями | 60312 | 2 363 | ||
| Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям | 60314 | 0 | ||
| Расчеты с прочими дебиторами | 60323 | 8 528 | ||
| Резервы на возможные потери | 60324 | 8 528 | ||
| Расчетные операции | ||||
| Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты | 90901 | 56 377 | ||
| Расчетные документы, не оплаченные в срок | 90902 | 1 474 236 | ||
| Выставленные аккредитивы | 90907 | 4 144 | ||
| Расчеты по обязательным резервам | ||||
| Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации | 91003 | 0 | ||
| Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте | 91004 | 0 | ||
| Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания | ||||
| Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери | 91802 | 127 | ||
| Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи | 99998 | 157 807 | ||
| Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи | 99999 | 3 508 201 | ||
Таблица Б2 – Остатки по счетам на конец отчетного периода ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк» (на 01.01.05)