Смекни!
smekni.com

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда (стр. 8 из 10)

Руководитель аудиторской группы ______________ Петрова Н.И.

Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:

1. предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;

2. объект проверки узконаправленный;

3. организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».


Методические приемы и способы проведения аудита

Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «ЭПРОМ».

Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (табл. 8).

Таблица 8

Дата проведения проверки Объект проверки Наименование проверяемого объекта Дата (период) составления документа № документов Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений
1. 2. 3. 4. 5. 6.
06.02.2006 Первичные документы по учету персонала Приказы о приеме на работу сотрудника 01.05. – 30.09.05 г. №11, 14, 18, 21/09-02 Нарушений не выявлено
Приказы о прекращении трудового договора 01.02. – 30.04.05 г. №4, 8, 10\09-02
Договора подряда и трудовые соглашения 01.01. – 31.12.05 г. № 1 – 6
Личные карточки (ф. №Т-2) 01.01. – 31.12.05 г. Не все приказы разнесены в карточки сотрудников
06.02.2006 Документы по учету рабочего времени Табеля учета рабочего времени июнь 2005г. и декабрь 2005г. Не указываются командировки
Наряды, бригадные подряды январь 2005г. и сентябрь 2005г. №1-4 и №23-27 Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты
07.02.2006г. Расчетно-платежные документы по оплате труда Платежная ведомость Март, июнь, декабрь 2005г. № 30-45,71-82, 126-140 Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано»
Расчетно-платежная ведомость 01.02. – 28.02.05г. №8-19 Нарушений не выявлено
Лицевые счета 2005г. Нарушений не выявлено
14.02.2006г. Документы по учету депонирования заработной платы Книга аналитического учета депонированной заработной платы 2005г. Нарушений не выявлено

Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в таблице 9.

Таблица 9

Отчетный документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки.

Виды нарушений, выявленных в документах Наименование документа, по которому выявлено нарушение Дата (период) составления документа № документа
1 2 3 4
Отсутствует подпись работника технолога Петрова И.И. Наряд на уборку снега шнекороторным снегоочистителем 27.01.2005г. 1
Неверно указано количество отработанных дней водителю Зворыгину А.В. - табель учета рабочего времени,- приказ об отпуске 22.06.2005г.15.06.2005г. №17
Имеются неоговоренные исправления. Корнев ЛеонидПетрович. Изначально было указано: Корнев ЛеонидПавлович Договор подряда 01.03.2005 б\н
Отсутствует ксерокопия справки подтверждающей инвалидность 2-й группы Маркина П.Р. Регистратор и подшивка документов по инвалидам 2005г.
В договоре подряда указано, что работы будет проводить бригада из 2 человек: Пушина Л.Д. Пушин Ю.И. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Пушиной Л.Д. Сумма оплаты составила 9025 руб.00 коп. Договор подрядаПлатежная ведомость 01.02.200504.03.2005 30

Здесь установим, что случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

При проверке первичных документов аудитором был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы (форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6). Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные.

В силу вышеуказанного, можно сказать о не серьезном отношении к ведению первичной документации в ООО «ЭПРОМ».

Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «ЭПРОМ» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2006 года в Главной книге и в балансе предприятия.

В балансе по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность рабочих по заработной плате, что свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб.

Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).

Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2005 года (табл. 10).

Таблица 10.

Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в

расчетно-платежных ведомостях и Главной книге

Месяцы Числится по своду начисления и удержания, руб. Числится по Главной книге, руб. Отклонения, руб.
апрель -83370-89 -83371-00 0-11
май -3507-93 -3507-93 0-00
июнь 59 60 -1

Данные несоответствия бухгалтер объяснить не может (говорит, что просто описалась).

В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).

Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.

Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.

Несмотря на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.

Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблицах (табл. №11).


Таблица 11

Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за март 2005г.

№п/п Ф.И.О. Наименование документа Начислено, руб. Удержано, руб.
Данные организации Данные аудитора Отклонения НДФЛ Исполнительный лист Другие
Даые организации Данные аудитора Олонения Данныорганизации Данные аудитора Отклонения Данные организации Данные аудитора Отклонения
1. Васильев Е.В. Расчно-платежная ведомость 6000 5500 +500 780 715 +65 - - - 64 60 +4
2. Антонов С.М. Наряд №6 2000 2800 -800 130 234 -104 590 573 +17 - - -
Елкина И.О. Табль рабочего времени 4500 0 +4500 533 0 +533 - - - - - -
ИТОГО: 12500 12300 +200 1443 1417 +26 590 573 +17 64 60 +4

Сотрудник Елкина И.О. находится в отпуске беременности и родам, начисление заработной платы не надо было производить.