Смекни!
smekni.com

Аудит учёта готовой продукции (стр. 4 из 9)

Процедура Средство Цель применения
1 2 3
1. Инвентаризация Инвентаризационная опись товарно - материальных ценностей, акт инвентаризации расчетов с покупателями, отчет о движении готовой продукции на складе Подтверждение реальности сумм дебиторской задолженности, остатков готовой продукции на складе, отгруженной продукции
2. Проверка
соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций
Журналы - ордера N N 1,
2, 6, 8, 9, 10, 10/1,
10а, 12, 15, ведомости
N N 1, 2, 5, 7, 10, 10а 11, 12, 13, 13а, 14, 15 16, Главная книга, нормативные акты, План счетов, учетная политика
Проверка соблюдения
методологии, принципов учета продажи, отгрузки готовой продукции, дебиторской
задолженности
Процедура Средство Цель применения
3. Контроль от
первичных документов до
регистров учета
Счета - фактуры, наклад-
ные, приходные ордера,
журналы - ордера N N 1,
2, 6, 8, 9, 10, 10/1,
10а, 12, 15, ведомости
N N 1, 2, 5, 7, 10, 10а 11, 12, 13, 13а, 14, 15 16, Главная книга
Обнаружение неучтенных операций по отгрузке и продаже продукции (подтверждение полноты)
4. Подтверждение Счета - фактуры, аналитические ведомости, письменный ответ Проверка реальности
сумм дебиторской задолженности, авансов, полученных с помощью
подтверждения, полученного от третьих лиц
5. Пересчет Журналы - ордера N N 1,
2, 6, 8, 9, 10, 10/1,
10а, 12, 15, ведомости
N N 1, 2, 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, Главная книга, бухгалтерские справки, расчеты
Проверка правильности подсчета оборотов по
продаже, определения
фактической себестоимости отгруженной и
проданной продукции
6. Проверка
документов: а) по формальным признакам б) арифметическая проверка в) сопоставление документов
Счета - фактуры, накладные, приходные кассовые
ордера, журналы - ордера, регистры аналитического учета, заявки, кассовые отчеты, транспортные накладные, карточки
складского учета
Подтверждение достоверности, законности и экономической целесообразности отраженных хозяйственных операций (отгрузки, продажи готовой продукции, произведенных расходов на продажу)
7. Подготовка
товарного баланса
(по видам
продукции)
Карточки складского учета, ведомости движения
готовой продукции на
складе, данные об учетных ценах, счета - фактуры
Проверка правильности определения сумм от-
груженной продукции и остатка на складе в
натуральном и стоимостном выражении
8. Аналитические
процедуры
Квартальные и месячные
отчеты производства,
прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность за предыдущие годы
Выявление областей
потенциального риска оценка эффективности деятельности предприятия

3. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ

На основании первичных документов были составлены хозяйственные операции, произведенные на предприятии в течении отчетного года. На основании полученных операций был составлен журнал хозяйственных операций.

На основании данного журнала хозяйственных операций была составлена оборотно-сальдовая ведомость в разрезе синтетических счетов.

Таблица 3.1 - Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета Сальдо начальное Обороты по счету Сальдо конечное
1 150000 16271 166271
8 16271 16271
10 100000 45044 54956
19 10937 10937
20 84963 81583 3380
25 3150 3150
26 8694 8694
43 93428 93428
44 50000 50000
51 70000 280880 289816 61064
60 100000 170200 71700 1500
62 30000 242525 237900 34625
68/1 6682 6682
68/2 47319 36381 10937
68/4 22966 22966
69/1 1491 1491
69/2 10280 10280
69/3 1593 1593
70 20000 36843 36843 20000
73 375 375
75 51500 39000 12500
76 7500 7500
80 200000 51500 251500
84 80000 72725 152725
90 238500 238500
91 13000 13000
97 44492 44492
99 108691 108691
ИТОГО 400000 400000 1436860 1436860 425725 425725

Таким образом, из оборотно-сальдовой ведомости видно, что значение статей баланса у нас изменились.

Для наглядности отобразим изменение значений статей баланса в таблице.

Таблица 3.2- Влияние выявленных нарушений на показатели бухгалтерский баланс

№ п/п Наименование статьи баланса Значение показателя в БУ организации Значение показателя по расчету аудитора Отклонение
1 Нематериальные активы 44482 0 -44482
2 Основные средства 163559 166271 +2712
3 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 54956 54956 0
4 Затраты на незавершенное производство 0 3380 +3380
5 Готовая продукция и товары для перепродажи 50000 50000 0
6 Расходы будущих периодов 0 44492 +44492
7 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 10937 10937 0
8 Дебиторская задолженность 34625 34625 0
9 Денежные средства 92420 61064 -31356
10 Уставный капитал 251500 251500 0
11 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 137013 152725 +15712
12 Поставщики и подрядчики 1500 1500 0
12 Задолженность перед персоналом организации 60976 20000 -40976

Из данной таблицы видны, что после аудиторской проверки некоторые статьи баланса изменились, а некоторые остались неизменными. Следовательно, изменилась и валюта баланса. Валюта баланса организации была 450989руб., а после проверки аудитора стала равной 425725руб. То есть валюта баланса за отчетный период увеличилась на 25725 руб. Правильный баланс представлен в ПРИЛОЖЕНИЕ В.

Как видно из выше составленной таблицы, предприятием ОАО «Смак» было допущено 6 ошибок, отразившиеся на бухгалтерском балансе за отчетный период. Рассмотрим каждую статью баланса.

1. Нематериальные активы (НМА).

Расходы, связанные с приобретением компьютерной программы были произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, поэтому бухгалтером организации стоимость программы была отнесена на сч.97 "Расходы будущих периодов". В связи с этим данная сумма должна быть отражена в 216 строке баланса.

2. Основные средства (ОС)

В бухгалтерском балансе предприятия значится сумма основных средств на 2712руб. меньше, чем она должна быть отражена в действительности.

Отсюда можно предположить, что предприятие не включило в первоначальную стоимость объекта основных средств расходы, необходимые для доведения объекта основных средств до состояния, годного к эксплуатации.

3. Денежные средства

При проверке аудитором в выписке банка были обнаружены ошибки в суммах денежных средств, вероятно это и повлекло за собой неправильность суммы, указанной в стр.260 бухгалтерского баланса организации.

4. Нераспределенная прибыль

Согласно справке-расчет бухгалтерии 2 от 31.01.2008г. не распределенная прибыль составила 108691 руб. Таким образом, в стр.490 на конец отчетного периода первоначально были отражены неверные данные.

5. Задолженность перед персоналом организации

За отчетный период было произведено начисление заработной платы и выдача ее с удержанием обязательных сумм. Бухгалтером предприятия при составлении баланса была допущена ошибка в стр.622. Скорее всего, не было учтена выдача заработной платы.

Кроме того, аудитором при проверки движения денежных средств за отчетный период были выявлены следующие ошибки при заполнении платежных поручений: в платежных поручениях с 1 по 8 не указано назначение платежа; при перечислении налогов необходимо обязательно указывать (срок или очередность) платежа; так же недопустимо перечисление двух и более разных налогов в одном платежном поручении.