Экономисты Донцова Л. В. и Никифирова Н. Н. [21], учитывая многообразие финансовых процессов, множественность показателей финансового состояния и возникающие в связи с этим сложности в общей оценке финансового положения организации, в своей работе рекомендуют производить комплексную балльную оценку финансового состояния.
Сущность такой методики заключается в классификации организаций по уровню финансового риска, на основе оценки системы показателей финансового состояния, в определённое количество баллов, то есть любая анализируемая организация может быть отнесена к определенному классу в зависимости от «набранного» количества баллов, исходя из фактических значений ее финансовых коэффициентов.
1-й класс - это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные.
2-й класс - это организации с нормальным финансовым состоянием. Это обычно рентабельные организации.
3-й класс - это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее.
4-й класс - это организации с неустойчивым финансовым состоянием.
5-й класс - это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти организации убыточны.
2. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
Общество с ограниченной ответственностью «Свобода и дело», зарегистрированное ИФНС России №2 по г.Краснодару 14 апреля 2003г.,
В своей деятельности Общество руководствуется Уставом, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом Российской Федерации.
Полное фирменное наименование на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Свобода и дело». Сокращенное наименование на русском языке: ООО «Свобода и дело».
Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ.
Местонахождение (почтовый адрес) общества следующий: 350058, Россия, Краснодарский край, г.Краснодар, Карасунский административный округ, ул. Ставропольская, 336.
Основными целями создания и деятельности Общества является дальнейшее насыщение потребительского рынка товарами, работами и услугами, расширение конкуренции, внедрение достижений научно-технического прогресса и извлечения прибыли.
Общество осуществляет любые виды деятельности, не запрещенные Федеральными законами, в том числе:
- оптовая и розничная торговля нефтепродуктами и горючесмазочными материалами, организация и эксплуатация автозаправочных станций, автомоек с постами смазки и мелкого ремонта. Платных автостоянок с сервисным и техническим обслуживанием автотранспортных средств, машин и механизмов;
- производство строительно-монтажных и ремонтных работ на объектах недвижимости жилого, гражданского, промышленного, сельскохозяйственного, социально-культурного, стратегического и прочего назначения;
- производство и реализация строительных материалов и конструкций (фундаментные, стеновые, кровельные и отделочные материалы, столярные металлические конструкции);
- осуществление проектно-конструкторской деятельности в сфере строительства, промышленности, сельского хозяйства и прочих сферах;
- монтаж, ремонт и наладка технологического оборудования объектов промышленности, сельского хозяйства и прочих сферах;
- производство, приобретение и реализация научно-исследовательских, опытно-конструкторских и внедренческих разработок в различных отраслях народного хозяйства, внедрение новейших технологий в производство;
- монтаж, ремонт и техническое обслуживание аппаратно-программных комплексов, электро-вычислительной, компьютерной и иной оргтехники, приборов и оборудования, включая программное обеспечение и сопровождение;
-монтаж, наладка. Ремонт, техническое и сервисное обслуживание электронного оборудования, КИП и автоматики в различных отраслях экономики и производства;
- монтаж и ремонт электрических сетей, линий электропередач и электрооборудования;
- осуществление торговой и торгово-закупочной деятельности в установленном законом порядке, включая комиссионную торговлю, создание и эксплуатацию иных объектов торговли и общественного питания, осуществление коммерческо-посреднических операций, оказание дилерских, брокерских и иных представительских услуг на товарных рынках, операции с недвижимостью;
- проектирование, монтаж, ремонт, наладка, эксплуатация, техническое и сервисное обслуживание средств связи, оповещения, промышленного и кабельного телевидения, контроля доступа и регистрации времени, сигнально-коммутационных и других систем в установленном порядке.
Общество является юридическим лицом, имеет в собственности печать, содержащие полное фирменное наименование и местонахождение Общества, расчетный, валютный и иные счета в учреждениях банка, обладает полной самостоятельностью в осуществлении своей производственно-хозяйственной деятельности в соответствии с настоящим Уставом и действующим законодательством РФ.
Для обеспечения деятельности Общества образован Уставный капитал, в сумме 21,820 (двадцати одной тысячи восемьсот двадцати) рублей.
Для того чтобы более широко охарактеризовать анализируемое предприятие необходимо проанализировать его ресурсы, для чего воспользуемся данными таблицы 1.
Таблица 1 - Ресурсы ООО «Свобода и дело»
| Показатель | 2006г. | 2007г. | 2008г. | 2008г. к | |
| 2006г.,% | 2007г.,% | ||||
| Средняя численность работников, чел. | 54 | 57 | 58 | 107,4 | 101,8 |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 2633 | 3738 | 3274 | 124,3 | 87,6 |
| Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. | 5338 | 7064 | 10935 | 204,9 | 154,8 |
Анализ таблицы 1 показал, что среднегодовая численность работников в отчётном году по сравнению с 2006г. увеличилась на 7,4% , а по сравнению с 2007г. - на 1,8, что показывает на расширение деятельности и увеличение его ресурсов.
Среднегодовая стоимость основных средств предприятия в анализируемом 2008г. по сравнению с 2006г. выросла на 24,3%, а по сравнению с 2007г. снизилась на 12,4%. Также об этом свидетельствует увеличение стоимости материальных оборотных средств: в отчётном году по сравнению с 2006г. их стоимость выросла в 2,4 раза (на 5597 руб.), а по сравнению с 2007г. - на 54,8% (на 3871 руб.).
Чтобы дать комплексную характеристику предприятия необходимо также проанализировать результаты его деятельности (таблица 2)
Таблица 2 - Результаты деятельности ООО «Свобода и дело»
| Показатель | 2006г. | 2007г. | 2008г. | 2008г. к | |
| 2006г.,% | 2007г.,% | ||||
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 31041 | 52315 | 76256 | 245,7 | 145,8 |
| Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. | 28032 | 49053 | 67845 | 242,0 | 138,3 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 106 | 1901 | 7747 | 7308,5 | 407,5 |
| Коммерческие и управленческие расходы, тыс.руб. | 2902 | 1361 | 664 | 22,9 | 48,8 |
| Сальдо операционных результатов, тыс. руб. | -247 | -132 | -6867 | 2780,2 | 5202,0 |
| Внереализационные расходы, тыс. руб. | 92 | 4 | 42 | 45,7 | 1050,0 |
| Внереализационные доходы, тыс. руб. | - | - | - | - | - |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | -233 | 1400 | 156 | - | 11,1 |
| Налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи, тыс. руб. | 21 | 360 | 1694 | 8066,7 | 470,6 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | -254 | 1040 | -1553 | - | - |
Дальнейший анализ таблицы 2 показал, что в 2008г. по сравнению с 2007г. выручка от продаж также выросла на 45,8% , но при этом себестоимость проданной продукции увеличилась на 38,3%. Таким образом, темп роста выручки выше темпа роста себестоимости, что говорит о прибыльности фирмы в отчетном году.
Но при этом сальдо операционных результатов за три анализируемых года (2006-2008гг) отрицательное, то есть предприятие получило убыток от операционной деятельности. Так в отчетном 2008г. по сравнению с 2006г. и 2007г. данный показатель заметно снизился в 28 раза и 52 раза соответственно, что повлекло за собой значительное снижение как прибыли до налогообложения, так и чистой прибыли.
Внереализационные доходы также за все три года отсутствуют, при этом внереализационные расходы в 2008г. по сравнению с 2006г. снизились, но по сравнению с 2007г. они опять значительно выросли в 10,5 раз.
Дальнейший анализ таблицы 2 показал, что в отчётном 2008г. по сравнению с 2006г. произошел рост, как прибыли до налогообложения, так и чистой прибыли. Так, в 2008г. по сравнению с 2006г. прибыль до налогообложения увеличилась на 389 тыс. руб., а чистая прибыль на 1807 тыс. руб. А в 2008г.по сравнению с 2007г. наблюдается резкое снижение прибыли до налогообложения на 88,9% ( на 1244тыс.руб.), соответственно чистая прибыль также снизилась на 2593 тыс.руб. Это произошло за счёт роста отрицательного сальдо операционных результатов.
Ухудшение финансовых результатов в отчётном году по сравнению с предшествующим периодом указывает на нестабильность функционирования предприятия, а также свидетельствует о неблагоприятном положении предприятия в современных условиях рыночной экономики.
Важное значение для характеристики финансового состояния предприятия имеют показатели, характеризующие деловую активность организации. Анализ деловой активности предусматривает изучение показателей, отражающих динамичность развития предприятия в направлении поставленной цели. В общем случае при анализе деловой активности основное внимание уделяют динамике оценочных показателей, которые непосредственным образом зависят от скорости оборота средств, их оборачиваемости.