Все случаи неполного набора документов по расходным кассовым операциям должны быть зафиксированы аудитором, по ним подсчитывается итог и соизмеряется с кредитовым оборотом по счету 50 для определения уровня существенности ошибок.
3.1 Краткая характеристика организации
Предприятие «Надежда» представляет собой акционерное общество открытого типа и ведет свою деятельность на основе Гражданского кодекса Российской Федерации. Открытое акционерное общество «Надежда» учреждено в соответствии с Федеральным законом от 26.12.95 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Общество является юридическим лицом и действует на основе Устава и Учредительного договора, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.
Акционерами ОАО «Надежда» являются Полное товарищество «Надежда», ООО «Агросил». Они не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в переделах стоимости принадлежащих им акций. Общество обеспечивает ведение и хранение списка аффилированных лиц, где указываются сведения о каждом зарегистрированном лице, количестве акций и иные сведения.
Высшим органом управления обществом является Общее Собрание акционеров. К исключительной компетенции Общего Собрания относятся вопросы определения основных направлений социального и производственного (экономического) развития, утверждения планов и отчетов об их выполнении.
Совет директоров открытого акционерного общества «Надежда» осуществляет общее руководство обществом. Совет директоров - коллегиальный орган управления обществом, члены которого избираются Общим Собранием акционеров.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительским органом - генеральным директором общества. Он организует выполнения решений Общего Собрания акционеров и Совета директоров. Генеральный директор назначается Советом директоров на неопределенный срок и подчинен ему.
Имущество общества составляют основные фонды, оборотные средства и иные активы, стоимость которых отражается в балансе предприятия. Источниками формирования имущества являются вклады акционеров, доходы от деятельности, от ценных бумаг, банковские и другие кредиты.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указанием на место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием и собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Целью деятельности общества является получение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности:
- производство, хранение, перевозка, реализация продукции сельского хозяйства;
- выращивание зерновых и зарнобобовых культур, картофеля, масляничных культур, сахарной свеклы, кормовых культур; заготовка растительных кормов;
- разведение свиней, крупного рогатого скота;
- торгово-посредническая деятельность;
- оказание услуг по проведению сельскохозяйственных работ.
Кроме того, общество осуществляет прочие виды деятельности, не запрещенные законодательством.
Общество самостоятельно планирует и определяет свою деятельность и планы развития, исходя из спроса на оказываемые услуги, учитывая социальные нужды и интересы общества, его акционеров и членов трудового коллектива. Основу такого общества составляют договора, заключенные с потребителями услуг и поставщиками. В своей деятельности общество учитывает интересы потребителей и обеспечивает высокий уровень качества.
В приложении 1 представлены образцы рабочих документов, используемых при проверке кассовых операций.
Ниже в форме таблицы мы представили результаты аудиторской проверки кассовых операций в ОАО «Надежда».
| № п/п | Результаты аудиторской проверки, установленные неточности, искажения в бухгалтерском учете и налогообложении (со ссылками на соответствующие нормативные документы) | Рекомендации по исправлению обнаруженных неточностей |
| 1 | 2 | 3 |
| 3.2.1 | Сверка данных отчетности с данными синтетического и аналитического учета денежных средств Наименование изученных документов: Учетная политика Общества на 2009 г., Баланс на 31.12.2009 г., Главная книга за 12 мес. 2009 г., оборотная ведомость. Основные количественные и качественные параметры: Перечень субсчетов к счетам учета денежных средств и объемы операций представлены ниже |
Описание проделанной работы и проведенных аудиторских процедур:
Аудитор сверил остатки по данным аналитического учета с главной книгой и с бухгалтерским балансом (строка 260 «Денежные средства) на начало и конец проверяемого периода.
Выявленные неточности и нарушения:
Нарушений действующего законодательства не выявлено. Замечаний нет.
Рекомендации по исправлению нарушений:
Нет.
3.2.2.
Аудит кассы
Наименование изученных документов:
Баланс, Главная книга, расчет лимита остатка денежных средств в кассе, договор с кассиром о полной материальной ответственности, кассовая книга, кассовые документы.
Основные количественные и качественные параметры:
Объемы операций по счету 50 «Касса» представлены в предыдущем подразделе.
Описание проделанной работы и проведенных аудиторских процедур:
Расчетом установлен лимит остатка денежных средств в кассе Общества в размере 30 тыс. руб. Аудитор проанализировал кассовую книгу и не выявил превышений остатка денежных средств в кассе сверх установленного лимита:
Аудитор проанализировал кассовую книгу и не выявил превышение предельного расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке, установленного Указанием ЦБР от 20 июня 2007г. №1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".
Аудитор проверил кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера на предмет правильности оформления и соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.93 г. № 40.
Аудитор убедился, что с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.
Выявленные неточности и нарушения:
Нарушений действующего законодательства не выявлено. Замечаний нет.
Рекомендации по исправлению нарушений:
Нет.
3.2.3
Проверка правильности проведения инвентаризация кассы
Наименование изученных документов:
Учетная политика, приказы о проведении инвентаризации (в том числе кассы), инвентаризационные акты, кассовые документы.
Основные количественные и качественные параметры:
В течение проверяемого периода в Обществе ежемесячно проводилась инвентаризация кассы в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
Описание проделанной работы и проведенных аудиторских процедур:
Аудитор проанализировал учетную политику, приказы и акты инвентаризации и убедился, что инвентаризация кассы проводилась ежемесячно.
Излишки и недостачи не выявлены.
Выявленные неточности и нарушения:
Нарушений действующего законодательства не выявлено. Замечаний нет.
Рекомендации по
исправлению нарушений:
Нет.
3.2.4
Общий вывод по аудиту кассовых операций:
Данные о денежных средствах достоверно отражены в бухгалтерской отчетности Общества.