Эти строки Отчета о движении капитала отражают поступление и выбытие денежных средств только по инвестиционной деятельности организации. Определение инвестиционной деятельности дано в п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, которые утверждены Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.
Строка 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов"
По этой строке надо указать выручку от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката, а также нематериальных активов. Заполняя эту строку, организация должна на основе данных по счетам 62 и 76 определить, какой именно кредитовый оборот отражает выручку от реализации внеоборотных средств.
Строка 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений"
По этой строке указывается выручка от реализации:
- ценных бумаг, в том числе облигаций и векселей;
- долей в уставных капиталах других организаций;
- дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки прав требования;
- других финансовых вложений.
В бухгалтерском учете такая реализация отражается следующим образом:
Дебет 62 (76) Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
- отражена выручка от реализации внеоборотных активов;
Дебет 50 (51, 52) Кредит 62 (76)
- получена оплата за реализованные внеоборотные активы.
Заполняя эту строку, организация должна на основе данных по счетам 62 и 76 определить, какой именно кредитовый оборот отражает выручку от ценных бумаг и прочих финансовых вложений.
Строка 230 "Полученные дивиденды"
По этой строке нужно отразить сумму дивидендов. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать данные по счету 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета учета денежных средств.
Строка 240 "Полученные проценты"
По этой строке бухгалтер отражает сумму полученных процентов по векселям, а также по займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам. Кроме того, здесь же можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств организации в соответствии с условиями договора на открытие расчетного счета. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по счету 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета учета денежных средств.
Строка 250 "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям"
По этой строке надо отразить сумму займа, которая была погашена в течение года. Учет выданных займов ведется на субсчете 3 "Предоставленные займы" счета 58 "Финансовые вложения".
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать обороты по кредиту счета 58 "Финансовые вложения", субсчет "Предоставленные займы", со счетами учета денежных средств.
Строка 280 "Приобретение дочерних организаций"
По этой строке нужно отразить деньги, которые были потрачены на приобретение контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать обороты по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет "Паи и акции", в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Строка 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов"
По этой строке нужно указать сумму, которая была потрачена на приобретение внеоборотных активов.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по счетам 76 и 60, субсчет "Расчеты за продукцию (работы, услуги)", в корреспонденции со счетами учета денежных средств - 50, 51, 52. При этом необходим анализ кредитового оборота по счетам 60, субсчет "Расчеты за продукцию (работы, услуги)", и 76 в корреспонденции со счетом 08 и со счетом 19.
Строка 300 "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений"
По этой строке бухгалтер должен отразить деньги, потраченные на приобретение долговых ценных бумаг - облигаций, векселей и т.д. Также в данную статью нужно вписать сумму денег, потраченную на покупку дебиторской задолженности на основании уступки права требования.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать обороты по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" (или субсчет "Приобретение дебиторской задолженности"), в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".
Строка 310 "Займы, предоставленные другим организациям"
По этой строке нужно указать сумму предоставленных займов.
Заполняя эту строку, бухгалтер должен знать оборот по дебету счета 58, субсчет "Предоставленные займы", в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Строка 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности"
По этой строке дается разница между поступлением и выбытием денежных средств в рамках инвестиционной деятельности. Чтобы подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех строк 210 - 310 без круглых скобок и вычесть показатели, указанные в круглых скобках (выбытие денежных средств).
Строки 350 - 440 "Движение денежных средств по финансовой деятельности"
Эти строки Отчета о движении денежных средств отражают поступление и выбытие денежных средств только по финансовой деятельности организации. Определение финансовой деятельности дано в п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, которые утверждены Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.
Основным отличием финансовой деятельности от всех прочих видов деятельности является то, что в результате изменяется величина:
- собственного капитала организации;
- полученных заемных средств.
Строка 350 "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг"
Эту строку должны заполнить акционерные общества, которые осуществили в 2006 г. эмиссию акций или иных долевых бумаг. Сумму денежных средств, которая была получена акционерным обществом от первичного и дополнительного размещения акций, как раз и нужно отразить по этой строке.
Для заполнения этой строки нужно использовать кредитовый оборот по субсчету 1 "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал" счета 75 "Расчеты с учредителями".
Строка 355 "Погашение убытков" (дополнительная)
По этой строке можно отразить величину денежных средств, которые поступили от учредителей организации в счет погашения убытков по итогам деятельности организации. Чтобы заполнить эту строку, бухгалтер должен использовать аналитические данные по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 50, 51. При этом нужны данные по дебетовому обороту по счету 75 в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Строка 360 "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями"
По этой строке нужно отразить суммы полученных займов и кредитов. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства от других организаций.
Чтобы заполнить эту строку, следует использовать кредитовые обороты по счетам 66 и 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Строка 365 "Выкуп собственных акций и долей" (дополнительная)
По этой строке нужно отразить сумму средств, которая была направлена на выкуп собственных акций акционерного общества или на выкуп собственных долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.
Чтобы заполнить эту строку, надо использовать дебетовый оборот по счету 81 "Собственные акции (доли)" в корреспонденции со счетами 50 и 51.
Строка 390 "Погашение займов и кредитов (без процентов)"
По этой строке бухгалтер отражает суммы кредитов и займов, которые были погашены в отчетном периоде. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства от других организаций.
По строке "Погашение займов и кредитов" указывается только погашенная сумма основного долга по кредитному договору или по договору займа. Сумма начисленных и перечисленных процентов по этим договорам отражается по строке "на выплату дивидендов, процентов".
Поэтому из общей суммы оборота по дебету счетов 66 и 67 нужно вычесть суммы перечисленных процентов. Для этого следует использовать аналитические данные по указанным счетам.
Строка 400 "Погашение обязательств по финансовой аренде"
По этой строке нужно отразить перечисленную сумму лизинговых платежей. Для заполнения этой строки нужно использовать обороты по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств - 50, 51, 52.
Строка 410 "Чистые денежные средства от финансовой деятельности"
По этой строке следует указать разницу между поступлением и выбытием денежных средств в рамках финансовой деятельности. Чтобы подсчитать эту величину, нужно сложить показатели без круглых скобок строк 350 - 420 и вычесть показатели, заключенные в круглые скобки.
Строка 420 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов"
Для расчета показателя по этой строке нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Если какой-либо показатель по этим строкам заключен в круглые скобки, то этот показатель нужно не прибавлять, а вычитать.
Строка 430 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода"
Заполняя эту строку, нужно указать:
- в графе 3 - остаток денежных средств на 31 декабря 2007 г.;
- в графе 4 - остаток денежных средств на 31 декабря 2006 г.
Показатель по этой строке должен быть равен сумме соответствующих показателей по строке "Остаток денежных средств на начало отчетного периода" и строке "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".