Смекни!
smekni.com

Взаимосвязь Отчета о прибылях и убытках с ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" (стр. 6 из 7)

Практическая часть

Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций отчетного года ОАО «Гарант»

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 Приобретено производственное оборудование у механического завода 50 000 08 76
9 000 19
2 Введено в эксплуатацию производственное оборудование 50 000 01 08
3 Списано производственное оборудование со 100% износом: – амортизация на дату выбытия; – начислена з/п рабочим за демонтаж оборудования; – начислен ЕСН; – оприходованы материалы от демонтажа оборудования Финансовый результат от выбытия оборудования 80 000 91 01
02 91
20 000 91 70
5 200 91 69
1 500 10 91
23 700 99 91
4 Продано МП «Парус» производственное оборудование: – договорная цена (в т.ч. НДС); – сумма НДС; – первоначальная стоимость; – сумма начисленной амортизации к моменту выбытия; Финансовый результат от выбытия (продажи) оборудования 141 600 76 91
21 600 91 68
100 000 91 01
2 000 02 91
22 000 91 99
5 Приобретен компьютер у ООО «Интеллект» 32 000 08 76
5 760 19
6 Компьютер введен в эксплуатацию 32 000 01 08
7 Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение: – договорная цена (в т.ч. НДС); – сумма НДС; – сумма начисленной амортизации к моменту выбытия; – остаточная стоимость; Финансовый результат от выбытия (продажи) НМА 100 300 76 91
15 300 91 68
35 150 05 04
37 350 91 04
47 650 91 99
8 Перечислено с расчетного счета Механическому заводу за оборудование, и ООО «Интеллект» за компьютер 59 000 76 51
37 760
9 Поступило на расчетный счет от МП «Парус» за оборудование и от ООО «Вектор» за НМА 141 600 51 76
100 300
10 Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы (ОАО «Продмаш», ОАО «Техника») 480 000 15 60
86 400 19
300 000 15 60
54 000 19
11 Оприходованы на склад материалы от ОАО «Продмаш» и ОАО «Техника» 480 000 10 15
300 000 10 15
12 Перечислено с расчетного счета ОАО «Продмаш» и ОАО «Техника» за материалы 566 400 60 51
354 000 60
13 Отпущены со склада материалы: – цех №1 на производство; – ремонтный цех; – текущее обслуживание оборудования; – заводоуправление 560 900 20 10
117 300 23
54 500 25
13 600 26
14 Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к отпущенным материалам 18 045 20 16
1 864 23
1 724 25
680 26
15 Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: – цех №1; – ремонтный цех 7 200 20 10
6 800 23
16 Начислена амортизация ОС производственного оборудования: – цех №1; – ремонтный цех. Зданий и хозяйственного инвентаря: – цех №1; – ремонтный цех; – зданий и оборудования; – офис 124 810 20 02
49 280 23
44 545 20
23 450 25
10 450 26
17 Согласно с/ф ОАО «Энергосбыт» начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара: – цех №; – ремонтный цех; – заводоуправление; Выделенный НДС 108 700 20 60
92 200 23 60
52 820 26 60
45 670 19 60
18 Начислена и распределена основная и дополнительная з/п: – цех №1; – ремонтный цех; – обслуживание оборудования; – заводоуправление 520 150 20 70
125 000 23
127 800 25
287 272 26
19 Начислены пособия по временной нетрудоспособности 116 250 20 70
20 Начислен ЕСН: – цех №1; – ремонтный цех; – обслуживание оборудования; – заводоуправление 135 239 20 69
32 500 23
33 228 25
74 691 26
21 Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре (с/ф от ООО «Знание) 2 400 26 76
432 19
23 Списаны командировочные расходы гл. бухгалтера (срок командировки 10 дней, норма по суточным 100 руб. в сутки, приказом по предприятию размер составляет 500 руб. в сутки) 5 000 26 71
800 99 68
24 В бухгалтерском учете первоначальная стоимость производственного оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учете срок полезного использования был установлен 24 месяца, а в налоговом учете – 60 месяца. Таким образом, амортизация была начислена по оборудованию в целях: – бухгалтерского учета – 75 000 руб.; – налогового учета – 30 000 руб. 9 000 09 68
25 Приобретена бухгалтерская программа у ООО «Свема» 12 000 97 76
2 160 19
26 Перечислено с расчетного счета за бухгалтерскую программу ООО «Свема» 14 160 76 51
27 Бухгалтерская программа введена в эксплуатацию 1 января 2008 г. Приказом руководителя установлено списать ее стоимость на расходы в бухгалтерском учете равномерно в течение 3‑х лет. А в налоговом учете вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено: – в бухгалтерском учете – 4 000 руб.; – в налоговом учете – 12 000 руб. 1 600 68 77
28 Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства (цех №1) 241 152 20 25
29 Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки основного производства (цех №1) 424 944 20 23
30 Списаны общепроизводственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции 450 913 90 26
31 Списана себестоимость готовой продукции 2 218 555 43 20
32 Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции (с/ф ООО «Стандарт») 12 500 44 60
2 250 19
33 Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства (с/ф от ЗАО «Крома») 41 200 44 60
7 416 19
34 Списано с расчетного счета: – ЗАО «Крома»; – ООО «Стандарт»; – ОАО «Знание»; – ОАО «Энергосбыт» 48 616 60 51
14 750 60
2 832 76
299 390 60
35 Удержан НДФЛ из з/п работников 155 541 70 68
36 Получено в кассу с расчетного счета на выплату з/п 1 090 931 50 51
37 Выдана из кассы з/п и пособие по временной нетрудоспособности 1 090 931 70 50
38 Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке на депозитный счет 60 000 55 51
39 Зачислены на расчетный счет: – проценты по депозитному вкладу; – от покупателей за проданную продукцию 10 800 76 91
51 76
289 500 51 62
40 Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО: – договорная цена; Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции 2 006 983 62 90
697 279 90 43
41 Начислен НДС с выручки отгруженной продукции 306 150 90 68
42 Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции 53 700 90 44
43 Начислен налог на имущество 22 400 90 68
44 Списан финансовый результат от продажи готовой продукции 476 541 90 99
45 Списано сальдо прочих доходов и расходов 10 800 91 99
46 Начислен условный расход по налогу на прибыль 106 658 99 68
47 Погашен отложенный налоговый актив 12 300 68 09
48 Погашено отложенное налоговое обязательство 7 500 77 68
49 Определен текущий налог на прибыль 110 058 Расчет приведен в Бухгалтерской справке №20
50 Приобретен финансовый вексель по номинальной стоимости (с/ф от ОО «Феникс») 85 000 58 76
51 Входной НДС принят к вычету 340 180 68 19
52 Списано с расчетного счета: – ОО «Феникс»; – НДФЛ; – текущий налог на прибыль; – ЕСН; – в погашение кредита 85 000 76 51
55 053 68
110 058
128 197 69
100 000 66
53 Перечислен НДС в бюджет 2 870 68 51
54 Списан финансовый результат текущего отчетного года 425 833 99 84
Итого 18 227 863

Таблица 2 – Расчет недостающих сумм в Таблице 1