-проведения переоценки основных средств;
- признания коммерческих и управленческих расходов;
-учет распределения и использования прибыли.
Предложение: внести дополнение в учетную политику, доработать методы проведения переоценки основных средств, признания коммерческих и управленческих расходов, учет распределения и использования прибыли.
4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЮЗЭС филиала ОАО «Ростовэнерго»
4.1 Анализ основных производственных фондов. Оценка динамики основных производственных фондов
Наличие и движение основных фондов отражается ежемесячно.
По данным о наличии, движении и износе основных фондов рассчитаем показатели, которые имеют важное значение для оценки производственного потенциала. К ним относят показатели движения и потенциала.
Показатели движения включают в себя следующую группу показателей: коэффициенты ввода (поступления), обновления, выбытия, прироста, ликвидации, замены.
Коэффициент поступления (ввода) (Квв) определяется отношением стоимости вновь поступивших основных фондов к стоимости основных средств на конец отчетного периода:
Квв = ОПФвв / ОПФк
Где
ОПФвв – стоимость введенных основных производственных фондов,
ОПФк – стоимость основных производственных фондов на конец периода
Коэффициент обновления определяется отношением стоимости новых основных фондов к стоимости основных фондов на конец отчетного периода
Кобн = ОПФнов / ОПФк
Таблица №4 -Состояние и движение ОПФ
| Наименование показателя | Ед. измерения | Фактически | Отклонения 2005 к 2004, в % | Отклон.2006г | |||
| за 2004 год | за 2005год | за 2006 год | к 2004г, в % | к 2005 г. , в % | |||
| Наличие ОПФ на начало года | Тыс.руб. | 1356529,45 | 1218510,05 | 2244755,11 | -10,17 | 65,48 | 84,22 |
| Ввод в действие ОПФ | Тыс.руб. | 52806,59 | 43025,99 | 37839,14 | -18,52 | -28,34 | -12,06 |
| Выбытие ОПФ | Тыс.руб. | 190825,99 | 1876,89 | 3229,41 | -99,02 | -98,31 | 72,06 |
| Наличие ОПФ на конец года | Тыс.руб. | 1218510,05 | 1259659,15 | 2259364,83 | 3,38 | 85,42 | 79,36 |
| Изменение ОПФ | Тыс.руб. | -138019,4 | 41149,1 | 14609,72 | -129,81 | -110,59 | -64,50 |
| Коэффициент обновления ОПФ | 25,69 | 28,32 | 0,02 | 10,24 | -99,93 | -99,94 | |
| Коэффициент выбытия ОПФ | 0,14 | 0,002 | 0,001 | -98,91 | -98,98 | -6,60 | |
где: ОПФнов – новые основные производственные фонды.
Коэффициент выбытия определяется отношением стоимости всех выбывших основных фондов к стоимости основных фондов на начало отчетного периода:
Квыб = ОПФвыб / ОПФн,
где
ОПФвыб – выбывшие основные производственные фонды.
Вывод: Коэффициент обновления ОПФ в 2005 г. увеличился по сравнению с 2005 годом на 10,24 % , а в 2006 уменьшился на 99,94% . Коэффициент выбытия ОПФ в 2005 году уменьшился 98,91 % , а в 2006г. еще на 6,6
Синтетический и аналитический учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации
В синтетическом учете для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
Оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
Оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
Оплаты труда в счет будущих периодов – в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов»
Начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
Начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
Оплаты труда лицам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, - в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам).
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражаются:
- Суммы предоставленного работникам организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»;
- Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, отнесенные с кредита счетов 97 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и другие.
На сумму платежей, поступивших от работников-заемщиков или виновных в недостаче и порче ценностей лиц, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа), а также со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.
При приеме на работу заполняется личная карточка работника (форма Т-2), ему присваивается табельный номер, который проставляется в документах учета кадров, использования рабочего времени и расчетов по оплате труда. На каждого работника в бухгалтерии организации открывается лицевой счет (формы Т-54 и Т-54а) (Приложение №1), в котором указывается фамилия, имя, отчество; цех, отдел; категория; табельный номер; количество детей; дата приема и т.д., суммы ежемесячно произведенных начислений и удержаний из заработной платы.
Размеры часовых (дневных) тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании.
Штатное расписание составляется по форме N Т-3 (утверждена постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26) и утверждается приказом руководителя организации. (Приложение №2)
Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники организации, необходимо вести табель учета использования рабочего времени.
В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни, указываются причины неявок на работу и т. д.