В разделе I "Внеоборотные активы" баланса представлены следующие группы статей:
Нематериальные активы;
Основные средства;
Незавершенное строительство;
Доходные вложения в материальные ценности;
Долгосрочные финансовые вложения;
Отложенные налоговые активы;
Прочие внеоборотные активы.
Нематериальные активы приводятся в балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.
К нематериальным активам, используемым при производстве продукции, выполненных работ, оказании услуг в течение периода хозяйственной деятельности, превышающего 12 месяцев, и приносящим экономические выгоды (доход).
Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5).
В балансе показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости. В этой статье также отражаются капитальные вложения на улучшение земель и арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам.
Расшифровка движения основных средств в течении отчетного года, а также их состав на конец года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5).
По статье "Незавершенное строительство" показываются затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, иных материальных объектов длительного пользования, нематериальных активов, прочие капитальные работы и затраты, авансы, выданные по капитальному строительству, а также расходы по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам. Незавершенное строительство отражается в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора). Кроме того, по указанной статье отражаются затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки. [6]
По статье "Долгосрочные финансовые вложения" показываются долгосрочные финансовые вложения в ценности, предоставляемые по договору аренды, за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.
Финансовые вложения являются долгосрочными, если срок обращения (погашения) по ним более 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском балансе предусмотрено разделение финансовых вложений на долгосрочные и краткосрочные.
К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
По статье "Отложенные налоговые активы" отражаются отложенные налоговые активы, исчисленные в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
По статье "Прочие внеоборотные активы" отражаются внеоборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим строкам.
Раздел II "Оборотные активы". В этом разделе отражаются средства организации, которые используются менее одного года. Структура данного раздела весьма неоднородна. К оборотным активам относятся следующие объекты бухгалтерского учета: материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. В этом разделе баланса представлены следующие подразделы:
Запасы;
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
Краткосрочные финансовые вложения;
Денежные средства;
Прочие оборотные активы.
По статьям группы "Запасы" показываются остатки сырья, основных и вспомогательных материалов и других аналогичных ценностей, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, животных на выращивании и откорме; затрат организации, числящихся в незавершенном производстве (издержках обращения); готовой продукции и товаров для перепродажи; товаров отгруженных; расходов будущих периодов; прочих запасов и затрат. [3]
Показатели, составляющие элементы подраздела "Запасы", отражаются отдельными статьями в балансе.
По статье "Животные на выращивании и откорме" показывается сальдо одноименного счета 11 (остаток по животным, птицам, семьям пчел и т.п.). Стоимость молодняка животных и животных на откорме, птицы, семей пчел и др. не погашается.
По статье "Затраты в незавершенном производстве" записываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета затрат на производство.
По статье "Готовая продукция и товары для перепродажи" показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам или условиям договоров с заказчиками. Готовая продукция оценивается в балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости.
По статье "Товары отгруженные" указываются данные о фактической полной (или нормативной) себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю права собственности на отгруженные ценности. По данной статье комитент также отражает стоимость ценностей, переданных комиссионеру для реализации по договору комиссии.
По статье "Расходы будущих периодов" отражаются расходы, признанные в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющие отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.
По статье "Прочие запасы и затраты" отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях подраздела "Запасы", в частности не списанная часть коммерческих расходов, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции.
По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средством, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия.
По группе статей "Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты" и "Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты" данные о дебиторской задолженности показываются раздельно. Расшифровка состояния дебиторской задолженности приводится в приложении к балансу в форме №5.
По статье "Покупатели и заказчики" показываются, по договорной или сметной стоимости, отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам до момента поступления платежей за них на расчетный или иной счет организации.
По статье "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы и т.п.
По статье "Денежные средства" показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных, организациях, а также переводы в пути.
Раздел III баланса "капитал и резервы" объединяет собственные источники организация и состоит из статей:
Уставный капитал;
Собственные акции, выкупленные у акционеров;
Добавочный капитал;
Резервный капитал;
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
В статье "Уставный капитал" показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного и складочного капитала.
Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с определенным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности после внесения изменений в учредительные документы.
По статье "Собственные акции, выкупленные у акционеров" отражается выкупная стоимость собственных акций организации, выкупленных у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом.
По статье "Добавочный капитал" отражаются эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества при дооценке внеоборотных средств, часть нераспределенной прибыли в размере, направленном на капитальные вложения.
Статья "Резервный капитал" включает суммы остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или если создание фондов предусмотрено учредительными документами и учетной политикой организации.
Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывает нераспределенную прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемую как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и суммой налогов и иных обязательных платежей за отчетный период в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если у предприятия есть "Непокрытый убыток", то показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей. [7]