После постановки бухгалтерией объекта основных средств на учет техническая документация по нему передается в подразделение по месту эксплуатации.
В акте приемки передачи основных средств указывается:
- принимаемая и передающая стороны,
- наименования объекта, его первоначальная стоимость и краткая характеристика,
- год выпуска и дата ввода в эксплуатацию,
- номер технического паспорта.
Если в процессе приемки оборудования обнаружены какие-либо недостатки, они реконструируются в акте о выявленных дефектах оборудования (ф. № ОС-16).
При передаче оборудования в монтаж выписываются акты приемки – передачи в монтаже (ф. № ОС-15).
Каждому вновь поступившему объекту присваивается инвентарный номер. Он отражается в первичных документах и сохраняется на весь период нахождения основных средств на данном предприятии.
Аналитический учет основных средств организуется с помощью инвентарных карточек основных средств (ф. № ОС-6).
В карточке указывается:
- наименование;
- назначение;
- характеристика объекта;
- организация изготовитель;
- модель;
- тип;
- марка;
- структурное подразделение, осуществляющее эксплуатацию;
- первоначальная стоимость;
- срок полезного использования;
- норма амортизации.
Инвентарные карточки регистрируются в описи инвентарных карточек основных средств (ф. № ОС-7).
На предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, ведение картотеки компьютеризуется.
Учет основных средств организуется по каждой классификационной группе и местам эксплуатации.
В процессе эксплуатации основных средств изнашивается и требуют периодического ремонта. Если ремонтные работы осуществляются за пределы подразделения, осуществляющего эксплуатацию объекта, то его движение оформляется с помощью акта (накладной), приемки-передачи основных средств (ф. № ОС-1) и акта приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3).
Для определения непригодности объектов основных средств и дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности их восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов на предприятии приказом руководителя создается постепенно действующая комиссия. В ее состав входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.
В компетенцию комиссии входит:
- осмотр объекта, подлежащего списанию, установление непригодности его к восстановлению и дальнейшему использованию;
- определение причин списания объекта.
Результаты принятого комиссией решения оформляется актом на списание средств (ф. ОС-4) или актом на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4а).
В актах указываются следующие данные, характеризующее объект:
- дата принятия объекта к учету;
- год изготовления;
- дата ввода в эксплуатацию;
- срок полезного использования;
- первоначальная стоимость;
- сумма начисленной амортизации,
- проведенные ремонты;
- причины выбытия;
- состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.
Акты утверждаются руководителем учреждения. На их состояние в инвентарной карточка (инвентарной книге) производится отметка о выработки объекта основных средств.
Инвентарные картотеки по выбывшим объектам основных средств сохраняются в течение срока, определяемого руководителем учреждения.
Реализация объектов основных средств на строну, передача по договору дарения, в обмен на другой товар оформляется актом (накладной) приемки – передачи основных средств (ф. № ОС-1).
На основании акта бухгалтерия производит соответствующую запись в инвентарной карточке переданного объекта и предлагает указанную картотеку к акту.
Об изъятии карточек на выбывший объект делается отметка в документе, отправляемом по месту нахождению объекта (инвентарной книге).
6. система налогооблажения. организация налогового учета
В соответствии со ст. 241 НК РФ предусмотрена шкала ставок единого социального налога (ЕСН) с выделением ПФР, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ и территориального фонда обязательного медицинского страхования.
Организации, выступающие в качестве работодателей, платят ЕСН по более низким ставкам.
Согласно с. 243 НК РФ, работодатели ежемесячно обязаны вносить авансовые платежи по налогу непосредственно перед тем, как получить в банке средства для выплаты заработной платы работникам. Однако это должно быть сделано не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена заработная плата.
По каждому работнику организации рассчитывают сумму налога, зачисляемую в ПФР, ФСС России, ФФОМС и территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Следует иметь в виду, что для лиц определённого возраста половинная часть ПФР направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии и отдельно накопительной части данной пенсии. Тариф такой части отчислений ежегодно возрастает, что создаёт заинтересованность будущих пенсионеров в росте заработной платы.
Проводка начисления суммы налога по каждому работнику:
Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69
Оплата листков нетрудоспособности и другие выплаты за счёт средств государственного социального страхования отражаются в бухгалтерском учёте корреспонденций:
Дт 69-2 Кт 70
В соответствии со ст. 238 НК РФ в состав доходов, подлежащих обложению ЕСН, не включаются:
1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребёнком, пособия по безработице, беременности и родам;
2. все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствования;
- увольнением работников, включая компенсации на неиспользованный отпуск;
- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
- трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
- выполнением работником трудовых обязанностей.
3. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
4. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам;
5. суммы страховых платежей (пенсионных взносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых на срок не менее одного года;
6. стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
7. выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счёт членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюзу, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышает 10000 руб. в год и др..
В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению ФСС России), помимо выплат, указанных выше, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
7. Бухгалтерская отчетность
Порядок составления и представления бюджетными учреждениями бухгалтерской отчетности регулируется Приказом Минфина России от 15 июня 2000 года №54н, которым утверждена Инструкция о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью.
Отчетность учреждения представляет собой систему показателей, характеризующих условия и результаты его работы за определенный период.
Составление отчетности – завершающий этап учетного процесса. Она составляется по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.
В стандартах бухгалтерского учета в едином учетном процессе выделяются четыре стадии:
- документирование хозяйственных операций;
- сведение воедино отдельных учетных данных на основе счетов синтетического и аналитического учета;
- формирование учетных форм;
- анализ деятельности организации.
В бухгалтерской отчетности отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение учреждения, результаты деятельности за отчетный период.
Бухгалтерскую отчетность бюджетных организаций подразделяют на годовую, квартальную и месячную.
Отчетным годом для организации считается период с 01 января по 31 декабря включительно.
Годовые отчеты составляются по состоянию на 01 января, квартальные – на 01 июля и 01 октября, месячные – на первое число следующего за отчетным месяцем.
Бухгалтерская отчетность может быть правильно составлена при условии своевременного проведения всех подготовительных работ и выполнения установленных требований. Для этого необходимо: