- регистры аналитического учёта (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учёта и т.д.).
Порядок выполнения: составить таблицу остатков на начало и конец проверяемого периода по субсчетам счетов № 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43. Сверить сальдо на начало и конец проверяемого периода по бухгалтерскому балансу (форма N 1) с Главной книгой. Результаты сверки оформить в таблице РД-0.2.
Рабочий документ РД-0.2
| № субсчета | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||
| сумма | материалы, товары в пути | сумма | материалы, товары в пути | |
| Итого по счету 10 (по данным аналит. учета) | ||||
| Сальдо по счету 10 (по данным синт. учета) | ||||
| Итого по счету 11 (по данным аналит. учета) | ||||
| Сальдо по счету 11 (по данным синт. учета) | ||||
| Итого по счету 14 (по данным аналит. учета) | ||||
| Сальдо по счету 14 (по данным синт. учета) | ||||
| Итого по счету 15 (по данным аналит. учета) | ||||
| Сальдо по счету 15 (по данным синт. учета) | ||||
| Итого по счету 16 (по данным аналит. учета) | ||||
| Сальдо по счету 16 (по данным синт. учета) | ||||
| ВСЕГО (по данным аналит. учета) | ||||
| ВСЕГО (по данным синт. учета) | ||||
| Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма N 1) | ||||
| ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ | ||||
| Итого по счету 40 (по данным аналит. учета) | ||||
| Сальдо по счету 40 (по данным синт. учета) | ||||
| Итого по счету 41 (по данным аналит. учета) | ||||
| Сальдо по счету 41 (по данным синт. учета) | ||||
| Итого по счету 42 (по данным аналит. учета) | ||||
| Сальдо по счету 42 (по данным синт. учета) | ||||
| Итого по счету 43 (по данным аналит. учета) | ||||
| Сальдо по счету 43 (по данным синт. учета) | ||||
| ВСЕГО (по данным аналит. учета) | ||||
| ВСЕГО (по данным синт. учета) | ||||
| Данные строки "Готовая продукция и товары для перепродажи" Бухгалтерского баланса (форма N 1) | ||||
| ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ | ||||
Результаты процедуры используются при определении ключевых элементов и направлений стратификации при построении аудиторской выборки и для предварительной оценки достоверности отражения данных бухгалтерского учёта в бухгалтерской отчётности.
Процедура 0.3: проверка соответствия учётной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учёта МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
Источник информации:
- приказ об учётной политике предприятия.
Порядок выполнения: заполнить в соответствии с приказом об учетной политике рабочий документ РД-0.3.
Рабочий документ РД-0.3
| Элемент учетной политики | Факти-чески в учетной политике предприятия | Нормативный документ | При- меча- ние |
| 1. Сроки и периодичность проведения инвентаризации | Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н | ||
| 2. Оценка материалов при постановке на учет | ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов",План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению | ||
| 3. Учет выпуска готовой продукции | ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов",План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению,п. 204 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н | ||
| 4. Метод оценки материалов, списываемых в производство | ПБУ 5/01 "Учет материально-про- изводственных запасов" | ||
| 5. Создание резерва под снижение стоимости МПЗ | План счетов бухгалтерского уче- та финансово-хозяйственной дея- тельности предприятий и Ин- струкция по его применению |
Данные рабочего документа РД-0.3 в дальнейшем используются при проведении процедур по проверке правильности и последовательности применения выбранной учетной политики.
Выявленные расхождения фиксируются в отчётном документе ОД-0.3, и оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности. Применение методов учёта, противоречащих действующим нормативным документам, может являться основанием для выдачи аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.
Отчетный документ ОД-0.3
| N п/п | Содержание нарушения | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность |
Учетная политика должна содержать:
- указание на то, что организация пользуется типовыми формами первичных учетных документов, или описание первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы;
- схему документооборота;
- описание форм внутренней бухгалтерской отчетности;
- и т.д.
При формировании учетной политики организация выбирает один из нескольких способов ведения и организации бухгалтерского учета, допускаемых законодательством и нормативными актами.
Процедура 0.4: анализ методики учёта товаров.
Источники информации:
- первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
- первичные документы на отгрузку готовой продукции;
- первичные документы складского учета;
- сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).
Порядок выполнения: на основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.4.
Рабочий документ РД-0.4
| N п/п | Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Приме- чания | Указание на не- обходи-мость дополни-тельных процедур |
| 1 | Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших товарах | |||
| 2 | Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качествен- ные расхождения с данными сопрово- дительных документов, а также при неотфактурованных поставках | |||
| 3 | Оформляются ли расхождения в сопро- водительных документах и фактически поступивших товарах коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 "Расчеты по претензиям" | |||
| 4 | Имеет ли место поступление товаров, минуя склад | |||
| 5 | Оформляются ли приходные и расходные документы на складе | |||
| 6 | Есть ли в организации приказ с перечнем товаров, передаваемых покупателям, минуя склад | |||
| 7 | Входят ли в перечень товары, поступившие транзитом | |||
| 8 | Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать товары за наличный расчет | |||
| 9 | Регулярно ли проводится инвентаризация товаров | |||
| 10 | Являются ли достоверными данные о количестве и качестве товаров | |||
| 11 | Правильно ли оформлены первичные документы по учету товаров | |||
| 12 | Полно ли оформлены хозяйственные операции по движению товаров в учете | |||
| 13 | Правильно ли определены суммы, уплаченные поставщику | |||
| 14 | Правильно ли рассчитаны и отражены суммы невозмещаемых налогов | |||
| 15 | Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары | |||
| 16 | Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмезд- но); поступления материалов, вне- сенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал | |||
| 17 | Имеются ли на балансе организации товары, стоимость которых на момент приобретения была выражена в ино- странной валюте | |||
| 18 | Используется способ отражения товаров в учете: - по фактической себестоимости - по отпускным ценам (с использо- ванием счета 42) | |||
| 19 | Существует ли реестр розничных цен в организациях розничной торговли при учете товаров по продажным ценам | |||
| 20 | Правильно ли рассчитана торговая наценка | |||
| 21 | Какой из методов списания товаров при реализации используется: -ЛИФО -ФИФО -метод скользящей средней -метод средней за период- по стоимости каждой единицы? | |||
| 22 | Правильно ли списана торговая на- ценка, относящаяся к реализованным товарам | |||
| 23 | Соответствуют ли цены на товары условиям заключенных договоров | |||
| 24 | Имеются ли в наличии и оформлены ли должным образом все расчетные документы |
Процедура 0.5: анализ методики учёта готовой продукции.
Источники информации:
- первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
- первичные документы на отгрузку готовой продукции;
- первичные документы складского учета;
- сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).
Порядок выполнения: на основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.5.
Рабочий документ РД-0.5