В связи с тем, что АО «Казпочта» имеет ряд подразделений в разных городах и селах и компьютерные программы устарели в некоторых подразделений и не могут централизовать персональные компьютеры этих подразделений и отделений и в ТОО «Караганда ПромСнаб» компьютерные программы устарели мы рекомендуем усовершенствовать компьютерные программы, которые обеспечат доступ к базе данных при удаленном рабочем месте и эффективность работы внутренних аудиторов.
Мы рекомендуем новейшую программу, которая называются «Система автоматизации внутреннего аудите» от создателей российской компании «AuditNET». Использование «Системы автоматизации внутреннего аудите» от создателей российской компании «AuditNET» приведет:
- к снижению трудоемкости и сроков проведения аудита;
- объединению работы различных подразделений службы внутреннего аудита;
- организации работы сотрудников в соответствии с едиными стандартами;
- повышению профессионального уровня и качества работы сотрудников;
- сокращению издержек и повышение производительности труда специалистов;
- рациональному планированию ресурсов и оптимизация процессов принятия решений;
- доступности актуальной оперативной информации для руководителей высшего и среднего звена.
Уникальными характеристиками системы AuditNET являются:
- комплексная автоматизация процессов внутреннего аудита;
- наиболее полные функциональные возможности для управления работой службы внутреннего аудита;
- мощные инструментальные средства для аудиторов;
- максимальные возможности настройки системы под внутренние стандарты аудита;
- возможность работы в удаленном режиме с последующей синхронизацией данных;
- использование алгоритмов криптографической защиты информации;
- разграничение прав доступа к данным;
- современные технологические решения и средства разработки системы.
Функциями системы AuditNET являются:
- описание структуры предприятия и аудируемых подразделений;
- описание организационного устройства службы внутреннего аудита;
- ведение информации по методике проведения аудита;
- ведения архива материалов по проведенным аудитам;
- анализ и управление рисками;
- планирование проведения аудита;
- проведение аудита;
- формирование специализированной отчетности;
- аналитические инструменты аудитора;
- поддерживается возможность расширять функциональность системы с помощью простого высокоуровневого языка, такого, как Basic, Jscript или C#.
Управление рисками, используюя систему AuditNET:
- определение структуры, видов и значений рисков;
- идентификация рисков по каждому подразделению;
- создание опросников для оценки рисков и алгоритмов их обработки;
- подсчет совокупного риска по подразделению;
- хранение рабочих документов по анализу рисков для каждого подразделения;
- осуществление расчета планируемого аудиторского риска;
- формирование отчетности по риск менеджменту;
- удобный интерфейс для описания процесса анализа рисков.
Проведение внутреннего аудита, используя систему AuditNET:
- описание конкретных целей и задач аудита;
- автоматизированная разработка программ аудита;
- хранение результатов предпроектного и полевого обследований;
- заполнение, автоматическая обработка и хранение опросников;
- хранение данных форм финансовой отчетности;
- возможность корректировки рабочей программы, календарного плана, заданий экспертам;
- заполнение экспертом пунктов рабочей программы в электронном виде с указанием основных параметров осуществляемых аудиторских процедур;
- контроль качества работы исполнителей;
- учет рабочего времени аудиторов.
Преимущества системы AuditNET:
- современные технологические и архитектурные решения;
- возможность гибкого конфигурирования под требования конкретного пользователя;
- широкий набор инструментальных средств и функциональных возможностей;
- возможность разработки дополнительного функционала;
- снижение TCO;
- русскоязычный интерфейс.
Глава 3 Оценка эффективности внутреннего аудита
3.1 Критерии оценки эффективности внутреннего аудита
Задача определения эффективности внутреннего аудита нетривиальна, поскольку:
а) результат не всегда измерим количественно;
б) эффективность зависит не только от самих аудиторов, но, в большой степени, от последующих действий заказчиков аудита;
в) играет роль субъективизм оценок.
Для более эффективного функционирования подразделения внутреннего аудита на предприятии необходимо его регламентировать положением об отделе (службе, либо одной штатной единицы). Оно и будет определять место внутреннего аудита в системе управления предприятием, его цели и задачи, независимость, ответственность и отношения с другими функциональными звеньями предприятия, обязанности и полномочия, ограничения и регулирование деятельности.
Для координации своей работы отделу внутреннего аудита необходимо разрабатывать планы и графики работ, как в целом, так и отдельно для каждого специалиста.
В процессе своей деятельности внутренним аудиторам необходимо иметь определенное методическое обеспечение по вопросам аудиторских проверок, которое включает в себя определенную систему приемов и процедур проверки законности и обоснованности, полноты и своевременности, достоверности и реальности операций.
Руководство организации очень тесно контактирует с отделами (службами) внутреннего аудита, следовательно, должностные лица непосредственно участвуют в процессе проверок, используют его результаты в своей деятельности. Поэтому их активное участие имеет большое значение для эффективного функционирования внутреннего аудита на предприятии.
Важным моментом в оценке результатов внутренней аудиторской проверки является разработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений и проблем, которые могут возникнуть в будущем, качественную же сторону проверки характеризуют ее полнота, стоимость и эффективность.
Экономическая эффективность достигается посредством предупреждения нарушений своевременного внесения поправок в бухгалтерскую и налоговую отчетность, что приведет к уменьшению, либо исключению, налоговых санкций.
Основным же условием эффективной деятельности внутреннего аудита является его регламентация аудиторскими стандартами, нормами и руководствами. Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, базовые принципы представителей аудиторской профессии, независимо от условий проведения аудита. Многие стандарты внешнего аудита можно использовать и внутренним аудиторам, например, планирование аудита, аудиторские доказательства, применимость допущения непрерывности деятельности и др. Но все таки отличительной чертой стандарта является то, что он способствует эффективности управления предприятием. С помощью Положение о службе внутреннего аудита осуществляется регулирование его деятельности (права, обязанности и ответственность) и взаимоотношений с другими подразделениями и специалистами во время проведения аудиторской проверки конкретного участка учета. Положение о службе внутреннего аудита являются основой при проведении аудита и составлении программы проверок, а в случае возникновения спорных ситуаций в процессе аудита или после него они служат аудитору подтверждением правильности выполнения процедур.
Оценка эффективности внутреннего аудита - задача не из легких, но все же данный аспект имеет большое значение, как для заказчиков, так и для исполнителей.
Измерить эффективность функционирования службы внутреннего аудита в количественном выражении не всегда представляется возможным, поэтому для данной оценки необходимо определять как количественные, так и качественные критерии.
Тем не менее, руководитель службы внутреннего аудита имеет полное право давать оценку работы возглавляемого им подразделения используя широкий спектр как количественных, так и качественных показателей, а руководитель предприятия более узкий (порядка шести-семи показателей), либо наоборот, поэтому система показателей оценки эффективности работы службы внутреннего аудита должна учитывать интересы обеих сторон.
Для оценки внутреннего аудита можно использовать следующие показатели:
· процент выполнения плана проверок (отношение фактически выполненных за период аудиторских проверок к запланированному количеству);
· количество проведенных за период проверок в расчете на одного сотрудника службы внутреннего аудита (внутреннего аудитора);
· количество консультаций за период в расчете на одного работника;
· соблюдение установленных сроков аудита, по разделам и в целом;
· наличие достаточной рабочей документации, обосновывающей выводы аудиторов по разделам аудита;
· экономическая эффективность выполненных рекомендаций;
· профессиональный уровень аудиторов;
· выполнение утвержденного плана аудитов,
· количество аудитов, проведенных в соответствии с бюджетом,
· количество критически важных аудиторских рекомендаций,
· процент выполненных аудиторских рекомендаций,
· количество/частота запросов в службу внутреннего аудита со стороны заказчиков,
· степень удовлетворенность заказчиков аудита.
Помимо оценки эффективности функционирования службы внутреннего аудита, необходимо также уделять внимание повышению качества ее работы. Вопросы повышения качества внутреннего аудита решаются посредством разработки и реализации определенных программ. К мероприятиям, осуществляемым в их рамках можно отнести:
· оценку соблюдения сотрудниками службы внутреннего аудита требований независимости, умения и компетенции, честности и объективности, конфиденциальности и профессиональной этики;