Также рассмотрим эффективность работы службы внутреннего аудита ТОО «Караганда ПромСнаб» по следующим показателям:
· процент выполнения плана проверок = 98%;
· количество проведенных за период проверок в расчете на одного сотрудника службы внутреннего аудита = 2 проверок;
· количество консультаций за период в расчете на одного работника = 10;
· соблюдение установленных сроков аудита, по разделам и в целом = 91%;
· наличие достаточной рабочей документации, обосновывающей выводы аудиторов по разделам аудита = 95%;
· экономическая эффективность выполненных рекомендаций = 100%;
· профессиональный уровень аудиторов = 1;
· выполнение утвержденного плана аудитов = 98%,
· количество аудитов, проведенных в соответствии с бюджетом = 2,
· количество критически важных аудиторских рекомендаций = 3,
· процент выполненных аудиторских рекомендаций = 100%,
· количество/частота запросов в службу внутреннего аудита со стороны заказчиков = 2 раза,
· степень удовлетворенность заказчиков аудита = высокая.
Мы определили количественную характеристику службы внутреннего аудита ТОО «Караганда ПромСнаб», теперь рассмотрим качественные показатели:
· высокая оценка соблюдения сотрудниками службы внутреннего аудита требований независимости, умения и компетенции, честности и объективности, конфиденциальности и профессиональной этики;
· выполняют всех видов работ в соответствии с определенными указаниями и требованиями качества;
· выявляют резервов совершенствования деятельности внутренних аудиторов и в целом всей службы внутреннего аудита;
· дают сотрудникам ТОО «Караганда ПромСнаб» дополнительных консультаций при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах;
· оценка работы службы внутреннего аудита внешними аудиторами является высокой.
Служба внутреннего аудита работает эффективно и результативно. Проанализировав показатели эффективности внутреннего аудита можно сделать вывод, что в службе внутреннего аудита ТОО «Караганда ПромСнаб» работают профессиональные и ответственные сотрудники, они хорошо знают специфику данного предприятия, но можно данной службе для более эффективной работы дать следующие рекомендации:
· посещать научно-практических конференций и семинаров, с целью получения всесторонних знаний в областях бухгалтерского учета, налогообложения, аудита, финансов и др.;
· давать поручения заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует характеру этих заданий.
В целом, в связи с тем, что ТОО «Караганда ПромСнаб» имеет службу внутреннего аудита является финансово-устойчивым, платежеспособным и ликвидным предприятием.
Заключение
В работе рассмотрены сущность и особенности внутреннего аудита. Приведены определения внутреннего аудита нескольких авторов. Наше мнение по определению внутреннего аудита совпало с Осадчая В.И. и оно выглядит следующим образом: «Внутренний аудит – независимая оценка деятельности, производимая внутри предприятия в качестве оказания ему аудиторских услуг».
Внутренний аудит является неотъемлемой часть управленческого контроля предприятия.
Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита представлено в таблице 1. В ней представлено, что внутренний аудит определяется руководством исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом. Объектом данного аудита является решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Цель внутреннего аудита предприятия определяется руководством предприятия, средства выбираются самостоятельно внутрифирменным положением, либо определяются стандартами внутреннего аудита, вид деятельности – исполнительская, организация работы – выполнение конкретных заданий руководства, взаимоотношение между руководством предприятия и внутренним аудитором является подчиненность аудиторов руководству предприятия. Субъектами внутреннего аудита являются сотрудники, подчиненные руководству предприятия, находящиеся в штате предприятия. Квалификация внутреннего аудитора определяется по усмотрению руководства предприятия, оплата их является начисление заработной платы по штатному расписанию. Внутренние аудиторы ответственность несут перед руководством за выполнением обязанностей. Методами внутреннего аудита могут быть одинаковыми с внешним аудитом, имеются различия в степени точности и деятельности.
По результатам изучения использованной литературы можно выделить следующие функции внутреннего аудита:
· Проведение обучения сотрудников предприятия. В настоящее время широко распространена практика проведения бухгалтерских семинаров силами внутренних аудиторов с привлечением налоговых органов. Темой семинаров являются ознакомление с новыми законами и инструкциями и порядками составления отчетности.
· Анализ финансово-хозяйственных показателей предприятия. На основе анализе денежных потоков можно выявить возникновения задолженности и дать рекомендации, которые позволят избежать неправильного распределения денежных средств.
· Анализ дебиторской и кредиторской должностей. Фактические данные о состоянии расчетов с контрагентами и причинах возникновения задолженности позволяют своевременно принять оптимальное управленческое решение.
· Анализ договорных отношений, проверка их на соответствие действующему законодательству. Контроль выполнения всех условий контракта позволяет избежать штрафных санкций, оговоренные в контрактах в случае невыполнения.
· Разработка и внедрение методик учета и составления финансовой отчетности с учетом перехода на международные стандарты. Это позволит отразить реальные финансовые результаты, часто они искажаются не учитывая временных фактов.
· Внутренний аудит позволяет выявлять имеющиеся отклонения или нарушения законодательств.
Рассмотрен зарубежный опыт, роль внутреннего аудита на российских предприятиях постепенно меняется.
Правовая база проведения внутреннего аудита основывается на законе Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», международных стандартах аудита, внутренние стандарты и договорах. В законе определены основные принципы аудиторской деятельности, которыми являются независимость, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность. Также в законе представлены права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций и аудируемого субъекта.
Международные стандарты аудита определяют лишь общий подход к его проведению, масштаб проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также основные принципы, которым должны следовать аудиторы. Однако стандарты не регламентируют конкретные действия, приемы, процедуры, применяемые, в процессе проверки.
Объектами внутреннего аудита является финансовая и производственная деятельность, компьютерные системы.
После представления руководству предприятия программы проверки для ознакомления с нею и согласования содержания объектов и этапов проверки, внутренний аудитор переходит к аудиту показателей финансовой отчетности.
В целях наиболее эффективного способа проведения внутреннего аудита показателей финансовой отчетности предлагается составить тематику аудита в следующей последовательности:
13. Аудит внеоборотных активов.
14. Аудит товарно-материальных запасов.
15. Аудит дебиторской задолженности.
16. Аудит расходов будущих периодов.
17. Аудит финансовых инвестиций.
18. Аудит денежных средств.
19. Аудит собственного капитала.
20. Аудит долгосрочных обязательств.
21. Аудит краткосрочных кредитов.
22. Аудит кредиторской задолженности.
23. Аудит расходов.
24. Аудит доходов.
Бухгалтерский баланс АО «Казпочта» и финансовая отчетность представлены в приложении.
При внутреннем аудите инвестиций нарушений и искажений данных не было обнаружено, были правильно списаны разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг, что в ранние года имело место нарушения.
Внутренними аудиторами в ходе проверки дебиторской задолженности было выявлено, что выдаются подотчетным лицам авансы сверх установленных размеров, а также были выданы деньги в подотчет работнику, которому не было предоставлено право получать деньги в подотчет. После установления причин данных нарушений было рекомендовано приказом руководителя АО «Казпочта» предоставить право данному работнику получать деньги в подотчет, а также бухгалтеру придерживаться учетной политике предприятия по работе с подотчетными лицами.
При проведении внутреннего аудита на предприятии АО «Казпочта» на других участках нарушений и искажений данных не было установлено.
При проведении внутреннего аудита основных средств ТОО «Караганда ПромСнаб» было выявлено, что при покупке оборудования у физического лица не было оформлено договор купли-продажи. Внутренними аудиторами было рекомендовано, в целях предотвращения присвоения данного оборудования, заключить с физическим лицом, который выступил в данном случае продавцом.
В ходе проведения внутреннего аудита денежных средств службой внутреннего аудита ТОО «Караганда ПромСнаб» было выявлено, что наличие остатка денег в кассе и остаток по кассовой книге не соответствует и являлось недостачей. В ходе выяснения причины внутренние аудиторы обнаружили несвоевременное оформление расходного документа по неопытности. Внутренними аудиторами было рекомендовано провести обучение кассиру более подробно и инвентаризационной комиссией проводить более регулярные проверки кассы.