Рассмотрев методику аудиторской проверки товарных операций ООО «Омега +» переходим к изучению порядка оформления результатов аудиторской проверки.
4.3 Оформление результатов аудиторской проверки ООО «Омега +»
Для начала необходимо обобщить собранные в результате аудиторской проверки доказательства, что мы и осуществляем в следующей таблице
Таблица 10 – Обобщение результатов аудиторской проверки оплаты труда ООО «Омега +» в 2009 году
| Задачи проверки | Рабочий документ | Нарушение | Нормативно – правовой акт | |
| Проверялась периодичность начисления и выплат заработной платы | РД 4 | Начисление зарплаты регулярно, выплата задерживается на 1-2 месяцев из-за большого количества ухода работников в отпуск в летние месяцы | ст. 208 Трудового кодекса РФ, утвержденного приказом Президента РФ № 197 – ФЗ от 30 декабря 2001 года, (ред. от 25.11.2009 №267-ФЗ, с изм. от 01.01.2010) | |
| Проверялся учёт депонированной заработной платы | РД 5 | Не ведётся книга учёта депонированной заработной платы. | Альбом унифицированных форм первичной документации по учёту труда и его оплаты (утвержден Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004 г.) | |
| Проверка табелей учёта рабочего времени | РД 7 | Не все табеля подписаны, имеются исправления. | Ст. 9 п. 2 ФЗ «О бухгалтерском учёте», утверждённый приказом Президента РФ от 21.11.96 №129 – ФЗ, (ред. от 23.11.2009 №261-ФЗ). | |
| Задачи проверки | Рабочий документ | Нарушение | Нормативно – правовой акт | |
| Проверка лицевых карточек на работников | РД 8 | Используются лицевые карточки устаревшего образца. | Альбом унифицированных форм первичной документации по учёту труда и его оплаты, Постановление Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004 г.) | |
| Проверка правильности начисления зарплаты | РД 9 | Неправильно производились начисления отпускных и за дни нетрудоспособности | п. 17 Постановлению Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», (изм. от 11.11.2009 №916) | |
| РД 10 | Неправильно производилась оплата за классность продавцам | ст. 128 Трудового кодекса РФ, утвержденного приказом Президента РФ № 197 – ФЗ от 30 декабря 2001 года, (ред. от 25.11.2009 №267-ФЗ с изм. от 01.01.2010). | ||
Аудитор, в ходе своей работы, должен также предложить мероприятия по устранению выявленных недостатков и совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Таблица 11 – Выводы и рекомендации по совершенствованию оплаты труда в ООО «Омега +»
| Мероприятия | Экономическая целесообразность |
| А | 1 |
| Пересмотреть систему премирования рабочих – повремёнщиков, установить коэффициент трудового участия, который должен зависеть от роста объёма выполненной работы | Главная цель – рост экономических показателей предприятия |
| Установить для работников отдела заказов плавающие месячные плавающие оклады, которые будут зависеть от объёма принятых заказов в месяц | Заитересованность работников в получении как можно большего числа заказов, а значит роста объёмов выручки и прибыли предприятия |
| Перевести рабочих сдельщиков на сдельно – премированную форму оплаты труда. Размер премии установить в зависимости от норм выработки по прогрессивной шкале | Повышается производительность труда |
| Разработать график равномерного ухода работников в отпуск в течение года | Ликвидируется задержки в выплате заработной плате |
| Перевести бухгалтерский учёт ООО «Омега +» с журнально – ордерной формы на более прогрессивную автоматизированную 1С. | Рост эффективности работы, а возможно, и сокращение бухгалтерского аппарата |
| Оформлять выплату заработной платы работникам через Сбербанк путём открытия для работников кредитных карт | Сокращение должности кассира с ежегодной экономическим эффектом 36 000 руб. |
| Провести учёбу и аттестацию работников бухгалтерии. | Ликвидируются ошибки в бухгалтерском учёте. |
| Пересмотреть источник выплат премий. Её необходимо выплачивать не из заработной платы, а из чистой прибыли. | Появление заинтересованности у работников к сокращению себестоимости, а значит и росту конкурентоспособности предприятия. |
Далее необходимо сообщить результаты аудита руководству проверяемого экономического субъекта путём составления особого документа – письма к руководству аудируемого предприятия, включающем: описание сведений о недостатках в бухгалтерском учёте и в системе внутреннего контроля, перечень обстоятельств при которых эти недостатки были выявлены, рекомендации по их устранению.
ООО «Омега +»
Директору Васильевой А.А.
Дата подписания: 06 января 2010 г.
Письменная информация аудитора руководству ООО «Омега +» по результатам проведения аудита.
Уважаемая Анна Александровна!
В соответствии с договором на проведение аудиторской проверки нами, аудиторской организацией ООО «Приват», 02 января 2010 г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2009 по 01.01.2010 г.
Лица, осуществлявшее аудит: Соколов Г.А., Серёгин И.В.
Руководитель аудиторской организации Лебедев А.И.
Проверяемый экономический субъект: ООО «Омега +».
Руководитель организации: Васильева А.А., директор.
Общая информация.
Аудиторская проверка была проведена с целью проверки достоверности отражения оплаты труда в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Ведение бухгалтерского учета в проверяемой организации возложено на главного бухгалтера Борисова А.В.
Аудиторская организация следовала в работе Федеральным правилам (Стандартам) аудиторской деятельности от 23.09.2002 г., (изм. от 30.12.2008 №307-ФЗ).
Сплошным и выборочными способами были проверены следующие бухгалтерские документы за 2009 год, по которым выявлены нижеследуюшие недостатки:
- отсутствует книга учёта депонированной заработной платы, что противоречит требованиям Альбома унифицированных форм первичной документации по учёту труда и его оплаты, утвержденного Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004 г.;
- отсутствуют подписи в табелях учета рабочего времени, имеются исправления, что противоречит требованиям ст. 9 п. 2 ФЗ «О бухгалтерском учёте», утверждённый приказом Президента РФ от 21.11.96 №129 – ФЗ, (ред. от 23.11.2009 №261-ФЗ);
- используются лицевые карточки устаревшего образца, что противоречит требованиям Альбома унифицированных форм первичной документации по учёту труда и его оплаты, утвержденного Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004 г.;
- неправильное начисление отпускных и оплаты за дни нетрудоспособности, что противоречит п. 17 Постановления Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213, (изм. от 11.11.2009 №916) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;
На основании проведённого анализа и аудита заработной платы могут быть предложены следующие мероприятия.
- пересмотреть систему премирования рабочих – повремёнщиков, установить коэффициент трудового участия, который должен зависеть от роста объёма выполненной работы;
- установить для работников отдела заказов плавающие месячные плавающие оклады, которые будут зависеть от объёма принятых заказов в месяц;
- перевести рабочих сдельщиков на сдельно – премированную форму оплаты труда, при этом размер премии установить в зависимости от норм выработки по прогрессивной шкале;
- разработать график равномерного ухода работников в отпуск в течение года;
- оформлять выплату заработной платы работникам через Сбербанк путём открытия для работников кредитных карт;
- провести учёбу и аттестацию работников бухгалтерии;
- проводить формирование и выплату премий не из фонда заработной платы, а нераспределённой чистой прибыли организации.
Точное и правильное выполнение намеченных мероприятий позволит ООО «Омега +» осуществить намеченные планы.
Руководитель аудиторской организации ООО «Приват» Лебедев И.А.
Следует отметить, что общая сумма отклонений из свода результатов аудиторской проверки, представленному в вышеобозначенном документе, составили 8 202, 93 руб. (5067,95 + 1030,47 + 603,78 + 1500,73), что ниже планируемой существенности 9 120 руб.
Данное обстоятельство позволяет дать, безусловно положительное заключение по результатам аудиторской проверки расходов по оплате труда ООО «Омега +» за 2009 год (Приложение 5).
В данной курсовой работе была представлена характеристика хозяйственно-финансовой деятельности коммерческой организации ООО «Омега +» и проведён аудит оплаты труда её работников.
Обобщая результаты проведённого аудита организации ООО «Омега +» за 2008 – 2009 гг. можно заключить, что ходе аудиторской проверки расчетов по оплате труда ООО «Омега +» были выявлены следующие недостатки в учёте:
Таблица 12 – Недостатки бухгалтерского учёта оплаты труда ООО «Омега +»
| Выявлено | Противоречит |
| Не ведётся книга учёта депонированной заработной платы. | Альбом унифицированных форм первичной документации по учёту труда и его оплаты (утвержден Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004 г.) |
| Не все табеля подписаны, имеются исправления. | Ст. 9 п. 2 ФЗ «О бухгалтерском учёте», утверждённый приказом Президента РФ от 21.11.96 №129 – ФЗ,(ред. от 23.11.2009 №261-ФЗ). |
| Используются лицевые карточки устаревшего образца. | Альбом унифицированных форм первичной документации по учёту труда и его оплаты (утверждены Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004 г.), (изм.от 11.11.2009 №916) |
| Неправильно производились начисления: - отпускных, за дни нетрудоспособности; | Постановлению Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» |
| - оплата за классность продавцам. | Трудовому кодексу РФ, утвержденного приказом Президента РФ № 197 – ФЗ от 30 декабря 2001 года, (ред. от 25.11.2009 №267-ФЗ, изм. от 01.01.2010) |
На основании проведённой проверки бухгалтерского учёта операций по оплате труда в ООО «Омега +» разработаны и реализуются мероприятия направленные на совершенствование форм оплаты труда работников ООО «Омега +».