Основы бухгалтерского учета 2 Бухгалтерский учёт (стр. 4 из 65)

Бухгалтерский баланс.

Баланс – основной документ бухгалтерской отчётности организации. Бух. баланс составляют ежемесячно в текущей работе и ежеквартально для предоставления внешним пользователям. Срок сдачи ББ в налоговые органы составляет 30 дней следующего месяца. А для годового ББ – 90 дней. В ББ представлена информация о финансовом состоянии организации. ББ рассматривается как способ обобщения и группировки хоз. средств (имущества) и их источников (капитал и обязательства) на определённую дату. Баланс состоит из разделов:

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

3. Капитал и резервы

4. Долгосрочные обязательства

5. Краткосрочные обязательства

По своему строению баланс – это двусторонняя таблица: левая сторона – актив, а правая – пассив. В активе отражается состав и размещение хоз. средств. В пассиве – источники образования хоз. средств. Баланс (лат. «двучашечные весы»), поэтому в балансе должно быть равенство итогов актива и пассива. Итог актива баланса называется валютой баланса, итог пассива баланса аналогично.

В активе 2 раздела, каждый из которых состоит из статей баланса. Итог определяется по каждому разделу.

В пассиве 3 раздела и валюта пассива баланса равна сумме 3-х разделов.

Пример составления ББ.

Заполнить начальный баланс, если организация на 1 марта имеет следующие остатки по счетам:

Сч 01 50000 руб

Сч 10 20000 руб

Сч 50 5000 руб

Сч 51 25000 руб

Сч 80 60000 руб

Сч 70 30000 руб

Сч 68 10000 руб

Составить ББ означает: отразить остатки по счетам активных счетов в активе, пассивных – в пассиве баланса.

Баланс на 01.03.2009 г.

Актив		Пассив
Наименование счёта	сумма	Наим. счёта	сумма
01 10 50 51	50000 20000 5000 25000	80 70 68	60000 30000 10000
Итого:	100000	Итого:	100000

В марте произведены следующие хоз. операции :

Журнал хоз. операций за март

Содержание операции	Корресп. Счетов		Сумма, руб
	Д	К
1. Поступили деньги в кассу с р/счёта	50	51	1000
2. Выдана з\п сотрудникам из кассы	70	50	1000
3. Удержан из з/п НДФЛ	70	68	100

Открыть синтетические счета. Указать в них Сн, разнести операции и посчитать Ск.

Сч 01

Д К

Сн=50000
-	-
Ск=50000

Сч 10

Д К

Сн=20000
-	-
Ск=20000

Сч 50

Д К

Сн=5000 1)1000	2)1000
1000	1000
Ск=5000

Сч 51

Д К

Сн=25000	1)1000
	1000
Ск=24000

Сч 80

Д К

	Сн=60000
-	-
	Ск=60000

Сч 70

Д К

2)1000 3)100	Сн=30000
1100	-
	Ск=28900

Сч 68

Д К

	Сн=10000 3)100
-	100
	Ск=10100

Баланс на 01.04.2009 г.

Актив		Пассив
Наименование счёта	сумма	Наим. счёта	сумма
01 10 50 51	50000 20000 5000 24000	80 70 68	60000 29900 10100
Итого:	99000	Итого:	99000

Лекция №7

Четыре типа изменений в бухгалтерском балансе.

Результатом бухгалтерской работы является составление бухгалтерской отчётности. Главный документ БО – Бухгалтерский баланс, в котором даётся информация об имущественном и финансовом положении организации на конец отчётного периода. ББ составляется нарастающим итогом ежеквартально: за 1-ый квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за отчётный год. Форма БО разрабатывается Минфином РФ. Основные принципы составления отчётности изложены в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность».

Существует две модели ББ : вертикальная и горизонтальная. Вертикальная модель предполагает построение ББ по вертикали и используется в практике международного БУ. Горизонтальная модель представлена формулой активы = пассивы или активы = капитал +обязательства.

Хоз. операции организации влияют на ББ. Существует 4 типа изменений в балансе:

1. Активные: когда изменяются статьи актива, но валюта баланса не меняется

2. Пассивные: когда изменяются статьи пассива, но валюта не меняется

3. Изменения происходят в активе и пассиве баланса, а валюта при этом увеличивается – такой тип изменений называется активно-пассивным в сторону увеличения

4. Изменения происходят в активе и пассиве, а валюта баланса уменьшается – такой тип изменений называется активно-пассивный в сторону уменьшения

Пример составления ББ:

1) Фирма зарегистрирована в марте. Учредители – физические лица. УК =100 денежных единиц. Составить бух. проводку. 100 ден. ед.

Баланс №1

Актив		Пассив
наименование	сумма	наименование	сумма
Сч 75	100	Сч 80	100
Валюта	100	Валюта	100

Этот баланс отражает задолженность учредителей по взносу УК. Эта задолженность называется дебиторской.

2) Учредители в апреле внесли взносы в УК на р/счёт в банке. 100

Актив		Пассив
наименование	сумма	наименование	сумма
Сч 51	100	Сч 80	100
Валюта	100	Валюта	100

3) Фирма получила на р/счёт долгосрочный кредит на сумму 500 денеж. ед.

500

Актив		Пассив
наименование	сумма	наименование	сумма
Сч 75	600	Сч 80 Сч 67	100 500
Валюта	600	Валюта	600

4) Поступили от поставщиков материалы на сумму 200 денеж. ед

200

Актив		Пассив
наименование	сумма	наименование	сумма
Сч 51 Сч 10	600 200	Сч 80 Сч 67 Сч 60	100 500 200
Валюта	800	Валюта	800

5) Произведена оплата материалов с р/счёта в сумме 200 денеж. ед

200

Актив		Пассив
наименование	сумма	наименование	сумма
Сч 51 Сч 10	400 200	Сч 80 Сч 67	100 500
Валюта	600	Валюта	600

6) Начислена з\п работникам в сумме 100 денеж. ед

100

Актив		Пассив
наименование	сумма	наименование	сумма
Сч 51 Сч 10 Сч 20	400 200 100	Сч 80 Сч 70 Сч 67	100 100 500
Валюта	700	Валюта	700

Начисление з\п отражается на затратных счетах, к которым относятся: сч 20, сч 23, сч 25, сч 26, сч 44. Затраты, связанные с начислением з\п отражаются проводкой