Основы бухгалтерского учета 2 Бухгалтерский учёт (стр. 8 из 65)

№	Таб. номер	ФИО	Начислено			удержано			Сумма к выдаче
			Оклад	Премии	Итого	НДФЛ	Алименты	Итого
1	Дир. 2 детск. Шк, 1970	Васильев А.А.	40000	-	40000	4888	-	4888	35112
2	Гл.бух. шк.. 1975	Цветкова А.И.	30000	-	30000	3718	-	3718	26282
3	Менедж. 2 детск. Студ., 1960	Кузьмин	35000	-	35000	4238	-	4238	30762
4	Юрист, 1963	Сахаров	20000	5000	25000	3198	-	3198	21802
5	Уборщица, 1972	Андреева	15000	3000	18000	2288	-	2288	15712
					148000			18330	129670

(148000*26)/100=38480 – ЕСН

Сумма в 148000 необходима для начисления ЕСН по ставке 26% в том числе:

1) ФСС 2,9%

38480*2,9/100=1115,92

2) ФОМС 1,1%

38480*1,1/100=423,28

Платёжные поручения позволяют переправить деньги с р/счёта в федеральный бюджет и в налоговые службы.

3) ТФ 2%

38480*2%/100=769,6

Перечисление в ПФ составит:

1) 6% в фед. Бюджет

38480*6/100=2308,8

2) 14 % в зависимости от возраста :

А) 66 г и старше – 14% страховая часть трудовой пенсии

Б) 67 г и моложе 8% - страховая часть, 6% - накопительная часть

38480*14/100=5387,2

В современных условиях существует гос. ПФ, который позволяет накапливать пенсию. В гос. ПФ есть отдел, который называется «Отдел персонифицированного учёта». Бухгелтер организации в январе сдаёт отчёт по каждому сотруднику о начислении з/п и перечисленных в ПФ с учётом страховой и накопительной части.

Определить сколько денег необходимо работодателю, чтобы выдать з\п за январь.

1. Начислено 40000

Удержано 40000-400-1000=37600

37600*13%/100=4888

К выдаче 40000-4888=35112

2. Начислено 30000

Удержано 30000-400-1000=28600

28600*13/100=3718

К выдаче 30000-3718=26282

3. Начислено 35000

Удержано 35000-1000-1000-400=32600

32600*13\100=4238

К выдаче 35000-4238=30762

4. Начислено 25000

Удержано 25000-400=24600

24600*13/100=3198

К выдаче 25000-3198=21802

5. Начислено18000

Удержано 18000-400=17600

17600*13/100=2288

К выдаче 18000-2288=15712

Перечисления в ПФ 20% =26600

Всего на оплату труда за январь требуется 148000+38480=186480

2)Налог на добавленную стоимость (НДС).

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

1. Ставка налога 10%. Сумма налога не входит в стоимость реализованной продукции:

НДС = РП*10/100

2. Ставка налога 10%. Сумма налога входит в стоимость реализованной продукции:

НДС = РП*10/110

3. Ставка налога 18%. Сумма налога не входит в стоимость реализованной продукции:

НДС = РП*18/100

4. Ставка налога 18%. Сумма налога входит в стоимость реализованной продукции:

НДС = РП*18/118

Задача №1. Объём РП 10000руб. Ставка НДС 10%. Определить сумму НДС, если она не входит в состав РП.

НДС=100000*10/100=10000

Задача №2. VРП=110000 в том числе НДС 10%

НДС = 110000*10/110=10000

Задача №3. 10000, НДС 18% не входит в РП

НДС = 100000*18/100=18000

Задача №4. 118000, в том числе НДС 18%.

НДС = 118000*18/118=18000

В бюджет перечисляется разница между суммой НДС, полученной от покупателей, и суммой, уплаченной поставщику.

Типовые бухгалтерские проводки:

Отгружена продукция покупателю

Начислен НДС

Поступили материалы от поставщика

Учтён НДС по приобретённым материалам

Зачтён НДС или взаимозачёт НДС

Перечислено поставщику за материалы

Лекция №12

Учёт материально-производственных запасов (МПЗ).

МПЗ – различные вещественные элементы, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе.МПЗ полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции и полностью потребляются в производственном цикле.

МПЗ подразделяются на следующие группы:

1. Сырьё и основные материалы

2. Вспомогательные материалы

3. Покупные полуфабрикаты

4. Топливо

5. Товары

6. Тара и тарные материалы

7. Запасные части

8. Животные на выращивании и откорме

Для учёта групп МПЗ используются следующие счета:

Сч 10 «Материалы»

Сч 11 «Животные на выращивании и откорме»

Сч 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Сч 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Сч 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Сч 19 «»Налог на добавл. Стоимость по приобретённым ценностям»

Кроме этих счетов для учёта МПЗ используются забалансовые счета:

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

003 «Материалы, принятые в переработку»

К счёту 10 открываются субсчета.

Поступление материалов в организацию осуществляется в следующем порядке:

1. По договорам купли-продажи, по договорам поставки;

2. Путём изготовления материалов самой организацией;

3. Путём внесения в счёт вклада в УК;

4. Получение организацией МПЗ безвозмездно.

Фактическая себестоимость приобретённых за плату материалов складывается из затрат на приобретение за минусом НДС. Фактическая себестоимость материалов, приобретённых за плату включает стоимость материалов по договорным ценам и транспортно - заготовит. расходы.Учёт МПЗ производится согласно ПБУ 5/01. В этом ПБУ сказано, что в БУ в качестве МПЗ принимаются активы:

А) используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг и предназначенные для продажи;

Б) предназначенные для продажи. Такие как ГП, товары;

В) используемые для управленческих нужд (вспомогат. Материалы, топливо, запасные части и т.д.

Основные задачи БУ МПЗ – контроль за сохранностью МПЗ, соответствие складских запасов нормативным, соблюдение норм производственного потребления, выявление фактических затрат.

Пример БУ МПЗ:

Организация приобрела сырьё, стоимость которого 159300 руб. в том числе и НДС по ставке 18%. Стоимость доставки сырья 14750 руб. сырьё поступило на склад, счета поставщиков оплачены. Согласно учётной политике фактическая себестоимость материалов формируется на счёте 10. Составить бух. проводки.

Журнал хоз. операций:

Содержание операции	Корр. счетов
	Д	К
Поступили материалы	10	60
Начислен НДС на материалы	19	60
Трансп. Услуги	10	60
Начислен НДС	19	60
Расчёты с поставщиками	60	51
Расчёты по трансп. Услугам	60	51
Взаимозачёт НДС	61	19

Если учётной политикой предусмотрено использование счетов 15 и 16, то в этом случае материалы учитываются на счёте 10 по учётными ценам.

Используя данные предыдущего примера, определим БУ МПЗ с учётом счетов 10. 15. 16, если учётная стоимость приобретённого сырья составит 130000руб.

Журнал хоз. операций

Содержание операции	Корр. счетов
	Д	К
Отражена стоимость поставленного сырья	15	60
НДС по сырью	19	60
Отражены услуги транспорта	15	60
НДС по транспорту	19	60
Отражена учётная стоимость поставленного сырья	10	15
Отражена разница между фактической и учётной стоимостью	16	15
Перечислены деньги поставщику	60	51
Перечислены деньги за транспорт	60	51
Взаимозачёт НДС	68	19

Документальное оформление движения материалов.

Сырьё и материалы поступают от поставщиков сч 60, подотчётных лиц сч 71 в порядке наличного расчёта. А также собственного расчёта или в случае списания пришедших в негодность ОС.

Поставщик посылает покупателю следующие документы:

1. Счёт-фактура

2. Товарно – транспортная накладная

Эти документы поступают в бухгалтерию, где проверяют правильность их оформления, затем передают их ответственному исполнителю по снабжению для получения и доставки материалов.

Для доставки материалов экспедитор использует такой документ. Как доверенность, который регистрируется в журнале учёта выданных доверенностей. Экспедитор привозит МПЗ на склад, где их принимает кладовщик. Поступившие МПЗ оформляют приходными ордерами. В случае перевозки автотранспортом применяют товарно-транпс. накладную. Подотчётные лица приобретают материалы в торговых организациях розничной сети. Основной подтверждающий документ – товарный счёт.

Материалы отпускаются со склада в производство по документам: лимитно-заборная карта или требование.

Отпуск материалов сторонним организациям оформляют накладными на отпуск материалов. В установленные дни документы по приходу и расходу материалов сдают в бухгалтерию по регистру приёма-сдачи материалов.

Пример. Поступили материалы от поставщика 18000 руб. +НДС 18%

Перечислено поставщику с учётом НДС 11800. Материалы списаны в производство на 800 руб.

1. Составить журнал хоз. операций

2. Проставить корр. Счетов

3. Определить Ск по счёту 10. Если Сн 5000 руб.

Журнал хоз. операций: