Оплата отпусков планируется с учетом контингента рабочих, длительности отпусков и размера средней заработной платы.
На основе этих данных определяется сумма затрат на очередные отпуска и процент, который поставляют эти затраты в общем фонде основной зарплаты. Так, для рабочих, обслуживающих печь №1, средний процент отпуска составляет 6,9% от основной зарплаты, по печам №2, №4, №5 - 6,6%, по печи №4 - 6,7%
Так по печи №1, «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг», дополнительная заработная плата на очередные отпуска составит 78920,29 *0,069=5445,5 руб.
Аналогичным образом производится расчет основной и дополнительной заработной платы рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы.
Заработная плата рабочих группы общего обслуживания (98967,33 руб.) распределяется по изделиям пропорционально заработной плате основного производства. Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» доля зарплаты составит: 98867,33*78920,29 /243245,28 = 32109,69 руб.
Распределение пропорционально
заработной плате основного производства.
| Наименование изделий | Годовой фонд заработной платы | Заработная плата рабочих группы общего обслуживания | ||
| руб. | примечания | расчет | руб. | |
| Хлеб орловский | 78920,29 | табл. 5, гр 11 | 98967,33*78920,29/243245,28 | 32109,69 |
| Хлеб столовый | 49333,39 | табл. 5, гр 11 | 98967,33*49333,39/243245,28 | 20071,90 |
| Хлеб рижский | 29882,75 | табл. 5, гр 11 | 98967,33*29882,75/243245,28 | 12158,16 |
| Батоны нарезные | 35775,47 | табл. 5, гр 11 | 98967,33*35775,47/243245,28 | 14555,69 |
Заработная плата дежурно-ремонтной группы (42894,37 руб.) распределяется по изделиям пропорционально мощности печей. По изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» (печь №1 с мощностью 66,1 т/сутки) доля заработной платы составит 42894,37 *66,1 /179= 15839,77 руб.
Распределение пропорционально мощности печей.
| Наименование изделий | Мощность печей | Заработная плата дежурно-ремонтной группы | ||
| т/сут. | примечания | расчет | руб. | |
| Хлеб орловский | 66,1 | контр. раб., табл. 1, гр. 4 | 42894,37*66,1/179 | 15839,77 |
| Хлеб столовый | 42,2 | контр. раб., табл. 1, гр. 4 | 42894,37*42,2/179 | 2779,75 |
| Хлеб рижский | 11,6 | контр. раб., табл. 1, гр. 4 | 42894,37*11,6/179 | 4049,80 |
| Батоны нарезные | 16,9 | контр. раб., табл. 1, гр. 4 | 42894,37*16,9/179 | 10112,53 |
Итого основная заработная плата по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» составит: (78920,29+32109,69+15839,77)/1000=126,87 тыс. руб. (Таблица 1, графа 10).
Дополнительная зарплата рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы распределяется по изделиям пропорционально основной заработной плате. Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» доля заработной платы этих групп рабочих составит: (6531,84+2831,03)* 5445,5/16326,73=3122,83 руб.
Распределение пропорционально основной заработной плате.
| Наименование изделий | Дополнительная зарплата | Дополнительная зарплата рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы | ||
| руб. | примечания | расчет | руб. | |
| Хлеб орловский | 5445,50 | табл 5, гр. 12 | (6531,84+2831,03)* *5445,5/16326,73 | 3122,83 |
| Хлеб столовый | 3256,00 | табл 5, гр. 12 | (6531,84+2831,03)* *3256/16326,73 | 1867,22 |
| Хлеб рижский | 1972,26 | табл 5, гр. 12 | (6531,84+2831,03)* *1972,26/16326,73 | 1131,03 |
| Батоны нарезные | 2396,96 | табл 5, гр. 12 | (6531,84+2831,03)* *2396,96/16326,73 | 1374,58 |
Следовательно, в калькуляции дополнительная заработная плата по этому виду изделий составит (5445,5+3122,83)/1000 = 8,57 тыс. руб. (Таблица 1, графа 11).
Расчет отчислений на социальные нужды.
(9-1 статья калькуляции: Отчисления на социальные нужды)
Отчисления на социальные нужды составляют 38,5 % и включают:
отчисления на социальное страхование (5,4%);
пенсионный фонд (28,0%);
государственный фонд занятости (1,5%);
медицинское страхование (3,6%)
Расчет
Таблица 1, графа 12
Отчисления на социальные нужды планируются от суммы основной и дополнительной заработной платы. Так, сумма отчислений по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» составит: (126,87+8,57)*38,5= 52,14 тыс. руб.
Распределение фонда заработной платы по статьям калькуляции.
Таблица 6
Для взаимоувязки общего фонда заработной платы с планом по себестоимости составляется расчетная Таблица 6
Так, в графы 4,5.6 и 7 Таблицы 6 проставляются данные, ранне полученные в Таблице 5 и Таблица 3 соответственно. В графах с 9 по 20 планируются расходы по заработной плате общепроизводственного и общехозяйственного характера (см. Таблицу 6). В графе 19 предусмотрены также расходы по заработной плате, связанные с коммерческими расходами, - 45,9 тыс. руб.
Всего: фонд заработной платы составит: 683,15 тыс. руб.
Расходы на подготовку и освоение производства.
(10-я статья калькуляции: Расходы на подготовку и освоение производства
/графа 8 Таблицы 6 и графа 13 Таблицы 1)
Основными затратами этой статьи являются:
расходы пускового периода на освоение новых производств, агрегатов;
расходы на подготовку новых видов продукции и технологических процессов;
отчисления в фонд премирования на создание и освоение новой техники
Затраты по этой статье определяются по специальным сметам. Расходы на подготовку и освоение новых видов изделий и новых технологических процессов включают затраты на проектирование, конструирование, разработку всех параметров режима технологического процесса, переналадку оборудования. Затраты на освоение новых видов продукции включаются по изделиям частями в течение установленного срока с момента начала массового выпуска. Следовательно, эта статья калькуляции является комплексной.
Расходы на освоение и подготовку производства распределяется пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и общепроизводственных расходов. На данном хлебозаводе эти расходы на планируемый год не предусматриваются.
Смета общепроизводственных расходов (11-я статьи калькуляции: Общепроизводственные расходы)
Общепроизводственные расходы связаны с затратами на эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, амортизационные отчисления, а также стоимость износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.
Расчет
Таблица 7
7-я статья Сметы общепроизводственных расходов Амортизация оборудования и транспортных средств.
Амортизация оборудования и транспортных средств определяется на основании расчетной Таблицы 8.
Расчет амортизации и ее распределение по отдельным производствам и хозяйствам.
Таблица 8
В графу 1 проставляется первоначальная (или восстановительная) балансовая стоимость основных производственных фондов на начало планируемого года. Так по рабочим машинам и оборудованию она составляет: 1268 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году фондов зависит от сроков их ввода в действие и рассчитывается делением стоимости вводимых фондов на 12 месяцев и умножением полученного результата на количество полных месяцев с момента их ввода до конца года.
В 4-м квартале (октябрь - 10-й месяц) намечается вывести фонды на 138,2 тыс. руб.
Тогда, среднегодовая стоимость выводимых фондов составит 138,2*(12-10)/12 = 23,03 тыс. руб.
Стоимость основных фондов на конец года определяется суммированием граф 1 и 2 и вычитанием графы 4 Таблицы 8 1268-138,2 = 1129,8 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость определяется суммированием граф 1 и 3 и вычитанием графы 5 Таблицы 8. 1268-23,03=1244,97 тыс. руб.
В графы 3, 9 указываются средневзвешенные нормы амортизационных отчислений, определяемые подробными расчетами по каждому виду зданий, машин, оборудования и т.д.
Сумма амортизационных отчислений (гр. 10, 11) получается умножением среднегодовой стоимости основных фондов (гр. 7) по каждой строке на соответствующую норму амортизации (гр. 8, 9) и делением полученного результата на 100.
В данном примере расчет проводится лишь по итоговой строке, и сумма амортизации составит: 3429,67*9,671/100 =331,68 тыс. руб.
При распределении суммы амортизации расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (общепроизводственные расходы) составили 62% или 331,68*0,62=205,64 тыс. руб., и на полное восстановление (общехозяйственные расходы) 38% или 331,68*0,38 = 126,04 тыс. руб.
На остальные статьи сумма амортизации не распределяется.
Амортизация оборудований и транспортных средств проставляется в смету (Таблица 7. графа 8) из итога графы 14 Таблицы 8 - 205,64 тыс. руб.
2-я Статья Сметы общепроизводственных расходов: Эксплуатация оборудования.
По данной статье показываются расходы на смазочные, обтирочные и прочие вспомогательные материалы - 5,0 тыс. руб.; зарплата рабочих дежурно-ремонтной группы - 15,3 тыс. руб. (из плана по труду (Таблица 6, графа 9), отчисления на социальные нужды в размера 38,5% или 15,3*38,5/100=5,89 тыс. руб. и стоимость электроэнергии, потребляемой электромоторами – 61,22 тыс. руб., которая рассчитывается в Таблице 9, графа 9, затраты на содержание оборудования.
Распределение пропорционально выработке.
| Наименование изделий | Планируемая выработка, т | Общепроизводственные расходы | |
| расчет | руб. | ||
| Хлеб орловский | 22540,1 | 22540,1/61371,8*484,67 | 178,01 |
| Хлеб столовый | 29455,6 | 29455,6/61371,8*484,67 | 232,62 |
| Хлеб рижский | 3410,4 | 3410,4/61371,8*484,67 | 26,93 |
| Батоны нарезные | 5965,7 | 5965,7/61371,8*484,67 | 47,11 |
| Итого: | 61371,8 | 484,67 | |
Расчет потребности и стоимости электроэнергии.
Таблица 9.
Для расчета потребности электроэнергии на всю планируемую выработку продукции, планируемую выработку (гр. 2) умножают па норму расхода электроэнергии на 1 т продукции для соответствующего виде изделия (гр. 3). Так для изделия «Хлеб Орловский, массе 1,0 кг» она составит: 22540,1* 17,35/1000 = 391,071 тыс. кВт ч.