План проведения аудита денежных средств
| Этапы проверки | Виды работ (аудиторских проверок) |
| 1 | 2 |
| 1. Подготовительный | 1. Полная инвентаризация денежных средств, денежных документов и переводов в пути. 2. Обследование проверяемых объектов с помощью составленного вопросника. 3. Оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств, и других ценностей в кассе. 4. Предварительная оценка соблюдения кассовой дисциплины. 5. Разработка набора контрольных процедур. 6. Изучение материалов предыдущей аудиторской проверки. 7. Изучение актов инвентаризаций кассы и проверки учреждением банка. |
| 2. Методы и техника документальной проверки | 1. Аналитическая проверка – сравнение учетных показателей с нормативными. 2. Встречная проверка документов – сравнение их с другими документами, находящимися в проверяемом или других предприятиях. 3. Юридическая проверка – установление законности, правильности и целесообразности произведенных денежных операций. 4. Формальная проверка – установление полноты проставленных реквизитов в денежных документах и учетных регистрах. 5. Арифметическая проверка на подсчет итогов в кассовых отчетах и учетных регистрах, а также правильности выведенных остатков. 6. Сплошная проверка документов и учетных данных по счетам денежных средств. 7. Хронологическая последовательность проверки документов и учетных записей. 8. Систематизированный порядок проверки документов и учетных регистров. 9. Перечень вопросов рабочей программы. |
| 3. Заключительный | 1. Подготовка рабочих документов аудиторами для передачи руководителю группы. 2. Систематизация материалов аудита. 3. Составление аудиторского заключения. 4. Вручение аудиторского заключения руководителю проверяемого субъекта. |
Приложение 4
Программа аудита
Проверяемая организация – Неклиновский хлебозавод
Период аудита – 21 апреля 2008 г.
Количество человеко-часов – 24
Руководитель аудиторской группы – Симоненко Н.С.
Состав аудиторской группы – Николайченко Л.В., Татаринова Г.Д.
| № | Перечень аудиторских процедур | Рабочие документы |
| 1 | Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств | Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера |
| 2 | Проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.) | Учетная политика организации, Перечень подотчетных лиц, доверенность на право подписи первичных документов |
| 3 | Проверка правильности документального оформления операций | Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, платежные (расчетно-платежные) ведомости |
| 4 | Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств | Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, журнал-ордер №1, авансовые отчеты, платежные (расчетно-платежные) ведомости |
| 5 | Аудиторская проверка правильности списания денег | Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости |
| 6 | Проверка соблюдения кассовой дисциплины | Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости |
| 7 | Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | Кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, авансовые отчеты, расчетные (расчетно-платежные) ведомости |
| 8 | Проверка подлинности и полноты банковских выписок – наличие штампа, подписи работника банка, шифров банковского кода операций и других реквизитов. Остаток средств на конец периода предыдущей выписки банка по счету должен равняться остатку на начало периода в следующей выписке | Банковские выписки и приложенные к ним первичные документы |
| 9 | Проверка оправданности проведенных операций и правильного оформления документов | Банковские выписки и приложенные к ним первичные документы |
| 10 | Проверка правильности записей на счетах бухгалтерского учета по отражению операций, связанных с перечислением денег физическим лицам и организациям (особенно торговым организациям), обоснованности перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т.п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов | Первичные документы, записи в учете |
| 11 | Проверка операций по переводу денег на текущие счета уполномоченных лиц для выплаты на месте заработной платы, оплаты командировочных и хозяйственно-операционных расходов. Установление необходимости и обоснованности таких переводов. Проверка правильного и целевого использования перечисленных денежных средств | Данные выписок банка по текущим счетам уполномоченных лиц, отчеты уполномоченных лиц |
| 12 | Проверка перечислений сумм поставщикам за материальные ценности, проверка полноты поступления этих ценностей, обоснованности поставки и применяемых цен | Данные выписок банка, акты приема-передачи материальных ценностей |
| 13 | Проверка перечислений сумм от покупателей и заказчиков, проверка полноты поставки оплаченных ценностей, обоснованности поставки и применяемых цен | Данные выписок банка, акты приема-передачи материальных ценностей |
| 14 | Проверка обоснованности и правильного оформления расчетов с разными дебиторами и кредиторами | Данные выписок банка по расчетам с разными дебиторами и кредиторами с приложенными к ним первичными документами |
| 15 | Проверка подтверждения каждой операции, отраженной в выписке соответствующими первичными документами | Выписки банка с приложенными к ним первичными документами |
| 16 | Определение законности открытия валютных счетов | Договор на открытие валютного счета |
| 17 | Правильность пересчета иностранной валюты в рубли при изменении ее курса | |
| 18 | Правильность отражения в учете операций по продаже валюты на счете 57 «Переводы в пути» | |
| 19 | Проверка правильности оплаты комиссионного вознаграждения за открытие валютных счетов; | |
| 20 | Проверка правильности отнесения расходов по оплате услуг банка | Расчеты главного бухгалтера |
| 21 | Проверка правильности определения и отражения в бухгалтерском учете на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» или 98 «Доходы будущих периодов» курсовых разниц | Журнал регистрации хозяйственных операций |
| 22 | Проверка правильности применения форм расчетов по внешнеэкономической деятельности. | Учетная политика фирмы |
| 23 | Проверка своевременности предоставления платежных поручений на продажу валютной выручки с транзитного счета | Выписки банков, журнал регистрации хозяйственных операций, платежные поручения на продажу валютной выручки |
| 24 | Проверка правильности перечисления авансов за импортную продукцию | Выписки банков с приложенными первичными документами |
| 25 | Проверка правильности отражения суммы превышения курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ России | Выписки банков, журнал регистрации хозяйственных операций |
| 26 | Проверка правильности и законности применения аккредитивной формы расчетов. Определение – предусмотрена ли аккредитивная форма или она применена как санкция в результате нарушений, допущенных организацией при оплате счетов. Чем вызваны эти нарушения? | Выписки банков, договора с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, первичные документы |
| 27 | Определение причин неиспользования средств аккредитива при установлении случаев возврата аккредитивов в связи с истечением срока их действия. | Выписки банков с приложенными первичными документами |
| 28 | Установление соответствия остатков сумм и оборотов в выписках банка и в учетных данных предприятия, проверка полноты использования аккредитивов, своевременности возврата неиспользованных остатков | Выписки банков с приложенными первичными документами |
| 29 | Проверка тождественности остатков лимита по лимитированным чековым книжкам с остатком на проверяемую дату по счету специальных счетов в банках | Выписки банка, авансовые отчеты подотчетных лиц по выданным им лимитированным книжкам с приложенными документами, учетные регистры по отражению операций чеками из лимитированных книжек (журналы-ордера №3, 7, 8 и др. или машинограммы) |
| 30 | Проверка правильности учета денежных документов | Книга по движению денежных документов, кассовые приходные и расходные документы, отчет по движению денежных документов |
| 31 | Проверка правильности составления бухгалтерских проводок, а также соответствия записей в книге по учету и движению денежных документов и в Главной книге | Журнал регистрации хозяйственных операций, Книга по учету и движению денежных документов, Главная книга |
| 32 | Проверка реальности сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути», проверка правильности составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах записям в журнале-ордере №3 и Главной книге | Извещения (авизо) о переводе денег с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление, квитанции банка или почты на прием денег и другие первичные документы, копии препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов банка, оборотно-сальдовая ведеомость, журнал-ордер №3, Главная книга |
| 33 | Проверка тождественности остатков данных аналитического учета остатку по синтетическому счету 57 «Переводы в пути» | Оборотно-сальдовая ведомость, данные аналитического учета |
| 34 | Оформление результатов проверки | Акты аудиторской комиссии |
Приложение 5