- 1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";
- 2 раздел "Операционные доходы и расходы";
- 3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;
- 4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"
А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.
Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год.
Таблица 2.3.2
Формирование показателей строк Отчета о прибылях и убытках
| Строка Отчета | Код строки | Источник формирования показателей для Отчета о прибылях и убытках |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на; сторону. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж", а если ниже - то вычитается из него |
| Валовая прибыль | 029 | Разница между строками 010 и 020 |
| Коммерческие расходы | 030 | Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44 |
| Управленческие расходы | 040 | Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26 |
Продолжение таблицы 2.3.2
| Строка Отчета | Код строки | Источник формирования показателей для Отчета о прибылях и убытках |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | Разность строки 010 и строк 020, 030 и 040 |
| Проценты к получению | 060 | Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению |
| Проценты к уплате | 070 | Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях |
| Прочие доходы | 090 | Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС |
| Прочие расходы | 100 | Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы |
| Прибыль (убыток до налогообложения) | 140 | Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (если результат положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный - вычитают) |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (если результат положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный - прибавляют) |
| Текущий налог на прибыль | 150 | Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) строка 142 - строка 150 |
Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала" (Приложение 5)
В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год. Малые предприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверке могут не заполнять эту форму и формы № 4 и № 5.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:
- раздел I"Изменения капитала";
- раздел II"Резервы";
- справочный раздел.
Таблица 2.3.3
Формирование показателей строк Отчета об изменении капитала
| Наименование строки | Код строки | Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала |
| Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему | 010 | Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2004 г., а в графе 7 -их сумма |
| 2005 г. (предыдущий год) Изменения в учетной политике | 011 | Изменения, внесенные в учетную политику на 2005 г., которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7 |
| Результат от переоценки объектов основных средств | 012 | В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84 |
| Остаток на 1 января предыдущего года | 020 | Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2005 г. или сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 |
| Результат от пересчета иностранных валют | 023 | Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняю организации, учредители которых в 2005 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте |
| Чистая прибыль | 025 | Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2006 г. |
Продолжение таблицы 2.3.3
| Наименование строки | Код строки | Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала |
| Дивиденды | 026 | Заполняются только графы 6 и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов". Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов". Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| Отчисления в резервный фонд | 030 | Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 |
| Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций | 041 | Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций |
| - увеличения номинальной стоимости акций | 042 | Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций |
| - реорганизации юридического лица | 043 | По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6 |
| Уменьшение величиныкапитала за счет: - уменьшения номинала акций | 051 | Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| - уменьшения количества акций | 052 | Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
| - реорганизации юридического лица | 053 | По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках |
Продолжение таблицы 2.3.3