Смекни!
smekni.com

Составление годовой бухгалтерской финансовой отчетности (стр. 8 из 11)

- 1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";

- 2 раздел "Операционные доходы и расходы";

- 3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;

- 4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"

А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год.

Таблица 2.3.2

Формирование показателей строк Отчета о прибылях и убытках

Строка Отчета Код строки Источник формирования показателей для Отчета о прибылях и убытках
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на; сторону. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж", а если ниже - то вычитается из него
Валовая прибыль 029 Разница между строками 010 и 020
Коммерческие расходы 030 Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44
Управленческие расходы 040 Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26

Продолжение таблицы 2.3.2

Строка Отчета Код строки Источник формирования показателей для Отчета о прибылях и убытках
Прибыль (убыток) от продаж 050 Разность строки 010 и строк 020, 030 и 040
Проценты к получению 060 Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению
Проценты к уплате 070 Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях 080 Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях
Прочие доходы 090 Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС
Прочие расходы 100 Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы
Прибыль (убыток до налогообложения) 140 Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100
Отложенные налоговые активы 141 Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (если результат положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный - вычитают)
Отложенные налоговые обязательства 142 Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (если результат положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный - прибавляют)
Текущий налог на прибыль 150 Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) строка 142 - строка 150

Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала" (Приложение 5)

В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год. Малые предприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверке могут не заполнять эту форму и формы № 4 и № 5.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

- раздел I"Изменения капитала";

- раздел II"Резервы";

- справочный раздел.

Таблица 2.3.3

Формирование показателей строк Отчета об изменении капитала

Наименование строки Код строки Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему 010 Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2004 г., а в графе 7 -их сумма
2005 г. (предыдущий год) Изменения в учетной политике 011 Изменения, внесенные в учетную политику на 2005 г., которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7
Результат от переоценки объектов основных средств 012 В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84
Остаток на 1 января предыдущего года 020 Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2005 г. или сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7
Результат от пересчета иностранных валют 023 Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняю организации, учредители которых в 2005 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте
Чистая прибыль 025 Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2006 г.

Продолжение таблицы 2.3.3

Наименование строки Код строки Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала
Дивиденды 026 Заполняются только графы 6 и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов". Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов". Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
Отчисления в резервный фонд 030 Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82
Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций 041 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций
- увеличения номинальной стоимости акций 042 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций
- реорганизации юридического лица 043 По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6
Уменьшение величиныкапитала за счет: - уменьшения номинала акций 051 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- уменьшения количества акций 052 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- реорганизации юридического лица 053 По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках

Продолжение таблицы 2.3.3