Процедура истребования задолженности по векселю не вызывает затруднений, так как обязательство должника является безусловным. При этом его согласия на передачу векселя по индоссаменту также не требуется.
Итак, плательщиком по простому векселю является лицо, его выписавшее. В переводном же векселе содержится поручение векселедателя плательщику уплатить указанную сумму предъявителю документа. Таким образом, кредитор может выписать вексель, в котором должник является плательщиком, и продать его заинтересованному покупателю.
Учет дебиторской задолженности ведется в ведомости отгрузки и реализации готовой продукции № 16, которая является регистром аналитического учета одновременно по двум счетам — 90 «Продажи» (в части отгрузки — графы 2—5 ведомости) и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Ведомость отгрузки и реализации готовой продукции позволяет:
1. определить объем выручки от реализации;
2. определить дебиторскую задолженность за каждым покупателем и время ее образования;
3. отразить бухгалтерские проводки по счетам синтетического учета, в том числе по списанию дебиторской задолженности (графы 14, 15 ведомости № 16). ,
Суммы в ведомости отгрузки и реализации готовой продукции должны регулярно сверяться с сальдо счета 62.
Двусторонним документом для оформления зачета взаимных
требований может быть акт зачета взаимных требований. В нем должны быть указаны сведения об основаниях возникновения задолженности (реквизиты договоров), дата проведения взаимозачета и сумма
взаимных требований. Иногда акт зачета взаимных требований называют соглашением. Требования к форме акта зачета взаимных требований такие же, как и к акту сверки задолженности.
Для проведения взаимозачета необходимыми документами являются:
1. акты выполненных работ с окончательной суммой платежа по каждому из договоров и обязательным выделением сумм НДС;
2. накладные на отгрузку и оприходование продукции (товаров) с выделением НДС;
3. акты сверок сумм начисленных кредиторских и дебиторских задолженностей в балансах организаций с обязательным выделением сумм НДС.
На дату проведения зачета взаимных требований делаются сле
дующие записи: ,
Д 60 — К 62 — закрыты задолженности в сумме зачета;
Д 68 — К 19 — отражен НДС в зачет бюджета;
Д 76 — К 68 — начислен оплаченный НДС с выручки.
Проверка внутренней системы контроля дебиторской задолженности. Необходимо проверить: соблюдается ли в организации порядок отгрузки продукции покупателям на условиях последующей оплаты только при наличии необходимых санкций; обсуждаются ли кандидатуры покупателей до выдачи им разрешения на отгрузку продукции на условиях последующей оплаты; учитываются ли мнение-банка, гарантии третьей стороны; своевременно ли направляется дебиторам, нарушающим сроки оплаты, извещение о возникновении задолженности; установлен ли на предприятии лимит дебиторской задолженности; есть ли у персонала, который отвечает за отгрузку, оперативная информация о текущей дебиторской задолженности; ставится ли на пакете документов на реализацию продукции отметка о проверке дебиторской задолженности покупателя.
Ревизор проверяет, погашаются ли сразу после подписания платежного поручения сопроводительные оправдательные документы. Погашение означает, что документ имеет штамп «Оплачено», соответствующую дату и номер платежного поручения. Кроме того, необходимо проверить, проводится ли анализ финансового состояния заказчика, которому продукция отпускается на условиях последующей оплаты. Практика показывает, что наиболее эффективно проводить анализ финансового состояния заказчика по его отчетности за три года.
Необходимо также изучить действующий в организации порядок разделения обязанностей согласно следующим функциям: отгрузка по заказам, выписка счетов, предоставление разрешения на отгрузку на условиях последующей оплаты, ведение синтетического учета, ведение аналитического учета дебиторской задолженности.
Ревизор проверяет порядок сверки расчетов в организации. Начальнику финансового отдела рекомендуется ежемесячно производить выверку дебиторской задолженности, направляя покупателям но установленному в организации порядку акты сверки, подписанные начальником финансового отдела и заверенные печатью. Акт сверки составляется в двух экземплярах: второй экземпляр хранится в картотеке, первый — отправляется покупателю почтой или факсом с регистрацией точного времени и даты отправления. Покупатель в течение 10 дней со дня получения указанного акта сверки должен подтвердить числящуюся за ним задолженность и порядок ее погашения либо представить мотивированные возражения по поводу акта. Полученный ответ также регистрируется с указанием даты и точного времени его получения.
Список литературы.
1. М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. «Ревизия и контроль» - М., «ИД ФБК-Пресс», 2004 год.
2. М.В. Мельник «Контроль и ревизия» - М., «Экономист», 2007 год
3. Н.Л. Маренков. «Ревизия и контроль» - М., «Феникс», 2004 год.
4. В.М. Родионова, В.И. Шлейников. «Финансовый контроль» - М., «ИД ФБК-Пресс», 2002 год.
5. О.С. Макоев. «Контроль и ревизия» - М., «КноРус», 2007 год.