Или стр.250 + стр.260
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность;
Или стр.240
А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + +Прочие оборотные активы;
Или стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270
А4 = Внеоборотные активы;
Или стр.190
П1 = Кредиторская задолженность;
Или стр.620
П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства;
Или стр.610 + стр.630 + стр.660
П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей;
Или стр.590 + стр.640 + стр.650
П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации);
Или стр.490
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 ≥ П1 61206,0 ≥ 24441,0
А2 ≥ П2 83730,0 ≥ 1029,0
А3 ≥ П3 15386,0 ≤ 76,0
А4 ≤ П4 36233,0 ≤ 171009,0
Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости – наличия у предприятия оборотных средств.
Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Они рассчитываются парами на начало и конец анализируемого периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).
Таблица 8 – Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ОАО «Сыктывкарский хлебокомбинат» за 2009 год
| Коэффициенты платежеспособности | Нормальное ограничение | На начало года | На конец года | Отклонение, +(-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Общий показатель платежеспособности (L1) | L1 ³ 1 ((А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)) | 1,3 | 4,3 | +3,0 |
| 2.К. абсолютной ликвидности (L2) | L2 ³ 0,1 ¸ 0,7 ((с.250+с.260)/(с.610+с.620+с.630+с.660)) | 0,8 | 2,5 | +1,7 |
| 3.К. «критической оценки» (L3) | Допустимое 0,7 ¸ 0,8 ((с.250+с.260+с.240)/(с.610+с.620+с.630+с.660)) | 1,6 | 5,7 | +4,1 |
| 4.К. текущей ликвидности (L4) | Необходимое 1,5; оптимальное » 2,0 ¸ 3,5 (с.290/(с.610+с.620+с.630+с.660)) | 1,8 | 6,3 | +4,5 |
| 5. К. маневренности функционирующего капитала (L5) | Уменьшение показателя в динамике – положительный факт ((с.210+с.220+с.230)/(с.290-с.610-с.620-с.630-с.660)) | 0,3 | 0,1 | -0,2 |
| 6. Доля оборотных средств в активах (L6) | L6 ³ 0,5 (с.290/с.300) | 0,8 | 0,8 | +0,0 |
| 7.К. обеспеченности собственными средствами (L7) | L7 ³ 0,1 (чем больше, тем лучше) ((с.490-с.190)/с.290) | 0,5 | 0,8 | +0,3 |
Динамика коэффициентов L1, L2 и L3 положительная. На коэффициент L3 в значительной мере влияет качество дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности, его нормальное значение от 1,5 до 3,5, но на конец года этот показатель превышает допустимое значение на 2,7 пункта, это означает, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников.
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Задачей анализа является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Рассмотрим показатели финансовой устойчивости в таблице 9.
Таблица 9 – Значения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ОАО «Сыктывкарский хлебокомбинат» за 2009 год
| Показатели | Нормальное ограничение | На начало года | На конец года | Отклонение, +(-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.К. капитализации (U1) | Не выше 1,5 | 0,7 | 0,2 | -0,5 |
| 2.К. обеспечения собственными источниками финансирования (U2) | Нижняя граница 0,1; опт. U2 ³ 0,5 | 0,5 | 0,8 | -0,3 |
| 3.К.финансовой независимости (U3) | 0,6 ³ U3 ³ 0,4 | 0,6 | 0,9 | -0,3 |
| 4.К.финансирования (U4) | U4 ³ 0,7; опт. » 1,5 | 1,4 | 6,7 | +5,3 |
| 5.К.финансовой устойчивости (U5) | U5 ³ 0,6 | 0,6 | 0,9 | +0,3 |
Как показывают данные таблицы 9, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, т.к. 1,5³0,7 и 1,5³0,2. на величину этого показателя влияют: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, налаженные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат. По коэффициенту U2 можно сказать, что организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. Значение коэффициента финансовой независимости (U3) к концу 2009 года стал выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (U4), который увеличился на 5,3 пункта.
Для стабилизации финансового состояния необходимо увеличить долю источников собственных средств в оборотных активах за счет рационализации структуры имущества.
В условиях экономической самостоятельности важное значение приобретает финансовая независимость от внешних заемных средств. Запас собственных средств – это запас финансовой устойчивости.
2.2 Документальное оформление и учет выпуска и реализации готовой продукции
Согласно статье 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ ред. от 03.11.2006, в соответствии с приказом руководителя, обязанности по ведению бухгалтерского учета на предприятии возложены на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером. Положением о бухгалтерии, как о структурном подразделении, определены состав, задачи и функции бухгалтерии и работников. Все работники бухгалтерии непосредственно подчиняются главному бухгалтеру. Главный бухгалтер, в свою очередь, подчиняется непосредственно директору и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В целях разграничения полномочий работников, определения их прав и обязанностей на предприятии разработаны должностные инструкции, которые закрепляют за работниками определенные участки бухгалтерского учета, что позволяет, избежать повторного отражения или не оформление отдельных хозяйственных операций.
Структура отдела бухгалтерии и штатная численность определяется главным бухгалтером, исходя из необходимости выполнения функций бухгалтерии. В данный момент в штате находятся 4 человека: Главный бухгалтер, Зам. Гл. бухгалтера, бухгалтер по расчету с персоналом и бухгалтер по учету материалов и готовой продукции.
В своей деятельности отдел руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, внутренними организационно-распорядительными документами, в том числе Уставом предприятия, Положением «Внутренний трудовой распорядок», приказами по ОАО «Сыктывкарский хлебокомбинат», а также письменными и устными распоряжениями директора и Положением о бухгалтерии.
Персонал имеет высшее экономическое образование. Уровень квалификации сотрудников бухгалтерии дает возможность руководству, при необходимости, поручать им работу не только на своем участке, но и на других участках. Таким образом, достигается слаженность в работе и взаимозаменяемость в случае производственной необходимости.