Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации. Основанием для безналичных расчетов является договор банковского счета, заключенный между кредитной организацией и организацией – клиентом. Формы безналичных расчетов избираются организацией самостоятельно и оговариваются в договорах, заключенных ими со своими контрагентами.
Кредитные организации осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.
Расчетный документ – это оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:
- распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств
- распоряжение получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.
Вид расчетного документа зависит от принятой формы безналичных расчетов.
Основными формами безналичных расчетов между организациями являются расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, аккредитивная форма расчетов, расчетными (банковскими) чеками, расчеты по инкассо.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете организации, открытом в кредитных организациях, предназначен счет 51 «Расчетные счета».
Организация имеет право открывать несколько расчетных счетов в различных банках.
Для учета денежных средств к счету 51 могут быть открыты следующие субсчета:
51-1 «Расчетный счет в … банке»;
51-2 «Расчетный счет в … банке» и т.д. по каждому открытому расчетному счету.
Счет 51 – активный, инвентарный. По дебету счета 51 отражается зачисление денежных средств на расчетные счета, по кредиту счета – все платежи, осуществляемые с расчетного счета, а также выдача наличных денег в кассу организации.
Отражение операций по счету 51 организация осуществляет на основании выписки из расчетного счета, поступающей от кредитной организации. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией. К выписке прилагаются расчетные документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.
Рассмотрим типовые хозяйственные операции, отражаемые по счету 51 «Расчетные счета», по поступлению денежных средств:
ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»
КРЕДИТ 50 «Касса» - отражены наличные денежные средства, сданные из кассы на расчетный счет;
ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»
КРЕДИТ 55 «Специальные счета в банках» - зачислены на расчетный счет суммы по возвращенным в банк чекам и аккредитивам;
ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»
КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - зачислены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков;
ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»
КРЕДИТ 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») – зачислены суммы полученных кредитов и займов;
ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»
КРЕДИТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - зачислены суммы удовлетворенных претензий, суммы полученных страховых возмещений;
ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»
КРЕДИТ 90 (91) – «Продажи» («Прочие доходы и расходы») – отражена выручка при ее признании по кассовому методу (без применения счета 62);
ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»
КРЕДИТ 98 «Доходы будущих периодов» - отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов, по договору дарения;
ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»
КРЕДИТ 80 «Уставный капитал» - отражено поступление денежных средств, переданных участникам договора простого товарищества в счет вкладов в общее имущество простого товарищества.
Типовые хозяйственные операции по перечислению денежных средств с расчетного счета отражаются в учете следующими записями:
ДЕБЕТ 50 «Касса»
КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - списаны (выданы) с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу средств на оплату труда, хозяйственные нужды, командировочные расходы; оплачены с расчетного счета денежные документы, поступившие в кассу;
ДЕБЕТ 55 «Специальные счета в банках»
КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - сняты с расчетного счета денежные средства для зачисления на аккредитивы и особые счет, депонированы средства при выдаче чековых книжек;
ДЕБЕТ 58 «Финансовые вложения»
КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - предоставлены денежные займы другим организациям;
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками; отражены авансы, выданные под поставку материальных ценностей;
ДЕБЕТ 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)
КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - погашена задолженность по кредитам и займам;
ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»
КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - погашена задолженность по расчетам с бюджетом; произведены авансовые платежи по налогам и сборам;
ДЕБЕТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - перечислены отчисления в пользу страховых органов; произведены выплаты работникам за счет этих органов с расчетного счета;
ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - произведена оплата труда и дивидендов с расчетного счета;
ДЕБЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - погашена кредиторская задолженность денежными средствами с расчетного счета;
ДЕБЕТ 79 «Внутрихозяйственный расчеты»
КРЕДИТ 51 «Расчетные счета» - перечислены денежные средства доверительному управляющему в доверительное управление.
Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств является: точным, полным и своевременным учетом этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.
2. Краткая характеристика ООО «Агромашсервис»
2.1. Организационно-правовая форма и экономическая характеристика ООО «Агромашсервис»
Общество с ограниченной ответственностью «Агромашсервис» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность на территории России, и действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью", утвержденным приказом Минфина РФ № 138-ФЗ от 8 июля 1999 года Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом. Имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках г. Брянска, круглую печать со своим наименованием и эмблемой. Высшим органом управления Общества является Участник. Участником Общества являются гражданин Российской Федерации: Анисин А.Н. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором, избранным Общим собранием Участников Общества сроком на 5 лет. К компетенции Директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания.
ООО «Агромашсервис» было создано в 2004 году. Целями деятельности Общества являются: удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах, предоставляемых Обществом, а также получение прибыли в интересах Участников Общества.
ООО «Агромашсервис» занимается ремонтом сельхозтехники и запасных частей к ней. Ремонт осуществляется в собственных цехах.
На предприятии бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России, используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.
ООО «Агромашсервис» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.
Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО «Агромашсервис», с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
У предприятия открыты расчетные счета в разных банках. Основной счет открыт в филиале ОАО «Уралсиб» в г. Брянске:
Р/с 40702810300000018118
к/с 30101810700000000770
БИК 041501754.
Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации. По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.
Прибыль Общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.
Экономическую характеристику ООО «Агромашсервис» можно изобразить в виде таблицы. (см. табл.1) Данные таблицы рассчитаны с помощью бухгалтерского баланса предприятия.
За счет замены устаревшего оборудования на новое и более эффективное, внедрение новых технологий, повышение квалификации рабочих руководству удалось повысить производительность труда. Это видно проанализировав экономические показатели ООО «Агромашсервис» за 2006-2008 года.
Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Агромашсервис»
| Показатели | 2006 | 2007 | 2008 | Изменение показателей 2008 в % к | |
| 2006 | 2007 | ||||
| 1. Стоимость имущества, тыс. руб. | 3606 | 5794 | 7495 | >2 раза | 129,35 |
| 2. Стоимость основных средств, тыс. руб. | 2400 | 2570 | 2600 | 108,3 | 101,2 |
| 3. Стоимость запасов, тыс. руб. | 6 | 69 | 97 | >16,2раза | 140,58 |
| 4. Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 987 | 2132 | 2225 | >2,3 раза | 104,36 |
| 5. Кредиторская задолженность, тыс. руб. | 2523 | 4437 | 4058 | 60,84 | 91,46 |
| 6. Численность работников, чел. | 40 | 40 | 42 | 105 | 105 |
| 7. Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | 12351 | 14000 | 18450 | 149,38 | 131,79 |
| 8. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 11670 | 13198 | 17107 | 146,59 | 129,62 |
| 9. Прибыль, тыс. руб. | 681 | 802 | 1343 | 197,2 | 167,46 |
| 10. Уровень рентабельности, % | 5,84 | 6,08 | 7,85 | 2,01 | 1,77 |
Стоимость имущества увеличилась в 2 раза в 2006г. по сравнению с 2008г и на 129,35 в 2007г., стоимость основных средств на 108,3% и 101,2%. Так же увеличилась себестоимость реализованной продукции 2008г. по сравнению с 2006г. на 146,59%., а по сравнению с 2007г. - на 129,62%, выручка возросла на 149,38 и 131,79%. По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год, организацией получена чистая прибыль в размере 1343000 руб.