При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в учреждение банка.
Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. [6]
Основные операции по расчетному счету, а также корреспонденция счетов, возникающая при их совершении, представлены в Приложении 3.
2. РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ
Выписка из учетной политики предприятия:
1) Материалы учитываются по учетной стоимости на 10 счете «Материалы» с выделением субсчета «ТЗР».
2) Выпуск продукции учитывается по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция».
3) Моментом реализации считается момент отгрузки продукции.
Хозяйственные операции за отчетный период с указанием суммы операции и корреспонденции счетов представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Поступили от поставщиков материалы на склад | 4800 | 10-1 | 60 |
| 2 | Оплачен счет автобазы за доставку материалов от станции назначения на склад предприятия | 600 600 | 10-2 76 | 76 51 |
| 3 | Оплачены счета поставщиков за материалы с расчётного счёта | 4800 | 60 | 51 |
| 4 | Отпущены в производство материалы по учетным ценам:- в цеха основного производства- на цеховые нужды- на общехозяйственные расходы | 3000 900 200 | 20 25 26 | 10-1 10-1 10-1 |
| 5 | Списываются суммы ТЗР, относятся к отпущенным в производство материалам:- в цеха основного производства- на цеховые нужды- на общехозяйственные расходы | 390 117 26 | 20 25 26 | 10-2 10-2 10-2 |
| 6 | Начислена заработная плата:- рабочим основного производства- цеховому персоналу- работникам заводоуправления | 4500 2000 1200 | 20 25 26 | 70 70 70 |
| 7 | Начислен ЕСН (26% от заработной платы):- на заработную плату рабочих основного производства- на заработную плату цехового персонала- на заработную плату работников заводоуправления | 1 170 520 312 | 20 25 26 | 69 69 69 |
Окончание таблицы 2.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 8 | Начислена амортизация:- оборудования основного производства- зданий и сооружений цехов- зданий и сооружений общехозяйственного назначения | 220 180 85 | 20 25 26 | 02 02 02 |
| 9 | Приняты к оплате счета разных кредиторов за работы и услуги:- по обслуживанию цехов основного производства- общехозяйственного характера | 190 100 | 25 26 | 76 76 |
| 10 | Удержан подоходный налог с заработной платы работников предприятия | 828 | 70 | 68 |
| 11 | Получены деньги в кассу | 7000 | 50 | 51 |
| 12 | Выдана из кассы заработная плата | 6690 | 70 | 50 |
| 13 | Выдано подотчётному лицу на хозяйственные расходы | 120 | 71 | 50 |
| 14 | В конце месяца списываются на себестоимость продукции:- общепроизводственные расходы- общехозяйственные расходы | 3 907 1 923 | 20 20 | 25 26 |
| 15 | Сдана на склад готовая продукция | 36000 | 43 | 20 |
| 16 | Переведены покупателям счета за отгруженную им продукцию | 52000 | 62 | 90 |
| 17 | Списывается практическая себестоимость реализованной продукции | 40 000 | 90 | 43 |
| 18 | Списываются расходы по подготовке продукции к реализации | 1 200 1 200 | 44 90 | 76 44 |
| 19 | Отражается задолженность бюджету по НДС от реализованной продукции | 7 930 | 90 | 68 |
| 20 | Отражается финансовый результат (прибыль) от реализации продукции | 2 870 2 870 | 90 99 | 99 84 |
Операция №5:
- расчет доли ТЗР: (200 + 600) : (1200 + 4800) = 0,13
- расчет суммы ТЗР по материалам, отпущенным в цеха основного производства: 3000×0,13 = 390 руб.
- расчет суммы ТЗР по материалам, отпущенным на цеховые нужды
900×0,13 = 117 руб.
- расчет суммы ТЗР по материалам, отпущенным на общехозяйственные расходы: 200×0,13 = 26 руб.
Обороты и остатки по бухгалтерским счетам после отражения на них хозяйственных операций (табл. 2.1), представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Обороты и остатки по бухгалтерским счетам
| Счет 01 «Основные средства» (активный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 120 000 | |
| Обороты: 0 | Обороты: 0 |
| Сальдо конечное: 120 000 | |
| Счет 02 «Амортизация основных средств» (пассивный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 20 000 | |
| 8. 220 18085Обороты: 485 | |
| Сальдо конечное: 20 485 | |
| Счет 10 «Материалы» (активный) | |
| Субсчет 1 «Сырье и материалы» | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 1 200 | |
| 1. 4 800Обороты: 4 800 | 4. 3 000900200Обороты: 4 100 |
| Сальдо конечное: 1 900 | |
| Субсчет 2 «Транспортно-заготовительные расходы» | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 200 | |
| 2.600Обороты: 600 | 5.39011726Обороты: 533 |
| Сальдо конечное: 267 | |
| Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» (активный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 500 | |
| Обороты: 0 | Обороты: 0 |
| Сальдо конечное: 500 | |
| Счет 20 «Основное производство» (активный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 23 000 | |
| 4.3 0005.3906.4 5007.1 1708.22014.3 9071 923Обороты: 15 110 | 15. 36 000Обороты: 36 000 |
| Сальдо конечное: 2 110 | |
Продолжение таблицы 2.2
| Счет 25 «Общепроизводственные расходы» (активный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 0 | |
| 4. 9005. 1176. 2 0007. 5208. 1809. 190Обороты: 3 907 | 14. 3 907Обороты: 3 907 |
| Сальдо конечное: 0 | |
| Счет 26 «Общехозяйственные расходы» (активный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 0 | |
| 4. 2005. 266. 1 2007. 3128. 859. 100Обороты: 1 923 | 14. 1 923Обороты: 1 923 |
| Сальдо конечное: 0 | |
| Счет 43 «Готовая продукция» (активный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 8 000 | |
| 15.36 000Обороты: 36 000 | 17.40 000Обороты: 40 000 |
| Сальдо конечное: 4 000 | |
| Счет 44 «Расходы на продажу» (активный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 0 | |
| 18.1 200Обороты: 1 200 | 18.1 200Обороты: 1 200 |
| Сальдо конечное: 0 | |
| Счет 50 «Касса» (активный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 100 | |
| 11.7 000Обороты: 7 000 | 12.6 69013.120Обороты: 6 810 |
| Сальдо конечное: 290 | |
| Счет 51 «Расчетные счета» (активный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 40 000 | |
| Обороты: 0 | 2.6003.480011.7 000Обороты: 12 400 |
| Сальдо конечное: 27 600 | |
| Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (пассивный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 7 200 | |
| 3.4800Обороты: 4 800 | 1.4800Обороты: 4 800 |
| Сальдо конечное: 7 200 | |
| Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (активно-пассивный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 6 800 | |
| 16.52 000Обороты: 52 000 | Обороты: 52 000 |
| Сальдо конечное: 58 800 | |
| Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (пассивный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 2 300 | |
| Обороты: 0 | 10.82819.7 930Обороты: 8 758 |
| Сальдо конечное: 11 058 | |
| Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (пассивный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 2 500 | |
| 7.1 170520312Обороты: 2 002 | |
| Сальдо конечное: 4 502 | |
| Счет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (пассивный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 8 000 | |
| 10.82812.6 690Обороты: 6 690 | 6.4 5002 0001 200Обороты: 7 700 |
| Сальдо конечное: 8 182 | |
| Счет 71 «Расчеты с подотчётными лицами» (активно-пассивный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 200 | |
| 13.120Обороты: 120 | Обороты: 0 |
| Сальдо конечное: 320 | |
| Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (активно-пассивный) | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное: 3 000 | |
| 2.600Обороты: 600 | 2.6009.19010018.1 200Обороты: 2 090 |
| Сальдо конечное: 4 490 | |
Окончание таблицы 2.2