Все кассовые операции ведет специалист 2 категории Груздева Е.М., назначенный на эту должность распоряжением главы местной администрации. Со специалистом 2 категории Груздевой Е.М. заключен договор о полной материальной ответственности, который хранится в ее личном деле.
Наличные деньги из учреждения банка получаются по чекам, которые выписываются на имя специалиста 2 категории. Поступление денег в кассу администрации оформляется приходным кассовым ордером за подписью специалиста 1 категории Смирновой Н.В., на которую возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета, а по исполнении – специалистов 2 категории Груздевой Е.М.
Кассовые операции Ворошиловской местной администрации отражаются в журнале операций «Касса» на основании приходных и расходных ордеров.
При поступлении наличных денежных средств в кассу Ворошиловской местной администрации применяются следующие проводки:
- поступление наличных денежных средств с банковского счета учреждения:
Дебет 0 201 04 510 "Поступления в кассу"
Кредит 0 210 03 610 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств".
Выдача наличных денег из кассы Ворошиловской местной администрации оформляется расходным кассовым ордером. Заработная плата, премии выдаются по платежным ведомостям, которые содержат распорядительную надпись об оплате в трехдневный срок; по истечении этого срока фактически выплаченную сумму отражают по расходу кассы. Расходные документы подписывают глава местной администрации А.П.Вершинин, специалист 1 категории Н.В.Смирнова, а по исполнении – специалист 2 категории Груздева Е.М.
После совершения операций приходные и расходные документы погашаются штампами "получено" или "оплачено". Приходные и расходные кассовые документы являются основанием для учета кассовых операций в кассовой книге.
После проверки правильности оформления хозяйственных операций первичные документы обрабатываются в учете. В проводках используют балансовые счета.
В кассе администрации 29.04.2008 г. имели место следующие операции:
1. Получены с лицевого счета денежные средства в кассу с лицевого счета в казначействе:
Дебет 1 201 04 510 Поступления в кассу
Кредит 1 210 03 660 Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств 63129,85 руб.
2. Выдана заработная плата за апрель 2008 года
Дебет 1 302 01 830 Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате
Кредит 1 201 04 610 выбытие из кассы 51089,38 руб.
3. Выдана компенсация за использование личного транспорта в служебных целях
Дебет 1 302 02 830 Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам
Кредит 1 201 04 610 выбытие из кассы 3973,00 руб.
4. Выдано пособие по больничному листу:
Дебет 1 302 03 830 Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда
Кредит 1 201 04 610 выбытие из кассы 1274,97 руб.
5. Выдано пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет:
Дебет 1 302 03 830 Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда
Кредит 1 201 04 610 выбытие из кассы 1527,50 руб.
6. Оплачены приобретенные основные средства:
Дебет 1 208 22 660 Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов
Кредит 1 201 04 610 выбытие из кассы 225,00 руб.
7. Оплачены прочие расходы:
Дебет 1 208 09 660 Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц пооплате прочих услуг
Кредит 1 201 04 610 выбытие из кассы 240,00 руб.
8. Оплачены приобретенные материальные запасы:
Дебет 1 208 22 660 Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов
Кредит 1 201 04 610 выбытие из кассы 300 руб.
9. Оплачены командировочные расходы:
Дебет 1 208 05 560 Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг
Кредит 1 201 04 610 выбытие из кассы 252 руб.
- оплата суточных:
Дебет 1 208 02 560 Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам
Кредит 1 201 04 610 выбытие из кассы 500 руб.
- оплата найма жилья:
Дебет 1 208 09 560 Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг
Кредит 1 201 04 610 выбытие из кассы 4000 руб.
Учет операций по лицевому счету
Ворошиловская местная администрация имеет лицевой счет в Управлении финансов администрации Уренского муниципального района Нижегородской области.
Местное казначейство выдает выписки со счетов, в которых указываются обороты и остатки. К выписке прилагаются первичные оправдательные документы. При обработке выписки в бухгалтерии Ворошиловкой местной администрации нумеруются все указанные в ней операции и эти номера проставляются на соответствующих документах, подтверждающих данные операции; против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета.
Движение денежных средств на лицевых счетах администрации отражается в Журнале операций с безналичными денежными средствами.
В соответствии с выпиской из лицевого счета №02001000090 от 9 декабря 2008 года на лицевом счете Ворошиловской местной администрации были произведены следующие операции (Приложение Е):
- поступление денежных средств по налогу на имущество физических лиц в сумме 985,38 руб.;
- поступление денежных средств по Земельному налогу, взимаемому по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений в сумме 17,61 руб.;
- поступление денежных средств по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемому на территориях поселений в сумме 21,20 руб.;
- поступление денежных средств по пеням по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемому на территориях поселений в сумме 4,25 руб.;
- поступление дотации районного бюджета в сумме 4500,00 руб.;
- поступление субвенций областного бюджета в сумме 230,00 руб.;
- выбытие денежных средств на оплату расходов за дератизацию по счетам - фактурам №3214-47 от 20.11.2008 года и №3314-47 от 03.12.2008 года:
Дебет 1 302 08 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества"
Кредит 1 304 05 225 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате услуг по содержанию имущества» 60,00 руб.;
- выбытие денежных средств на оплату расходов по услугам связи по счет – фактуре № 05-06-842 от 30.11.2008 года:
Дебет 1 302 04 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи"
Кредит 1 304 05 221 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате услуг связи" 774,18 руб.;
- выбытие денежных средств на оплату коммунальных услуг (отопление) по счет – фактуре №116 от 28.11.2008 года:
Дебет 1 302 06 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг "
Кредит 1 304 05 223 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по коммунальным платежам " 4440,79 руб.
Учет заработной платы
Основными документами для начисления заработной платы являются распоряжения главы местной администрации о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, штатное расписание, утвержденное главой местной администрации от29.12.2007 года №90-р, и другие документы. Они поступают в бухгалтерию и обрабатываться соответствующим образом.
Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. Авансы начисляются в суммах, не превышающих половину заработка, причитающегося работнику по итогам работы за месяц без распределения по видам надбавок и доплат.
Начисление заработной платы за месяц производится в Книге по заработной плате, выплата за вторую половину месяца производится по платежной ведомости (ф. 0504403), по каждому работнику указываются фамилия, имя, его табельный номер, сумма к получению и расписка в получении суммы.
Работникам аппарата управления начислена заработная плата за январь 2008 года:
Дебет 401 01 211Расходы по заработной плате
Кредит 302 01 730 Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате 45698,00 руб.
Начислен НДФЛ:
Дебит 302 01 830 Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате
Кредит 303 01 730 Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц 5419,00 руб.
Начислен ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный бюджет:
Дебет 401 01 213Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации 2741,34 руб.
Начислен взнос в ПФР на страховую часть пенсии:
Дебет 401 01 213Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации 5995,70 руб.
Начислен взнос в ПФР на накопительную часть пенсии:
Дебет 401 01 213Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации 400,76 руб.
Начислен ЕСН в части ФСС:
Дебет 401 01 213Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации 1324,98 руб.