Начислены взносы в ФСС (НС и ПЗ):
Дебет 401 01 213Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 06 730 Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 91,38 руб.
Начислен ЕСН в части ТФОМС:
Дебет 401 01 213Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации 913,78 руб.
Начислен ЕСН в части ФФОМС:
Дебет 401 01 213Расходы на начисления на оплату труда
Кредит 303 02 730 Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации 502,58 руб.
Начислено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет:
Дебет303 02 830 Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации
Кредит 302 03 730 Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам 1500,00 руб.
При начислении заработной платы составляется бухгалтерская справка (ф.0504833) (Приложение Ж).
Выплата пособий по социальному страхованию производится специалистом 2 категории по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам осуществляются, как правило, по расходным кассовым ордерам.
Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производится в записке-расчете (ф.0504425).
Распоряжением главы местной администрации от 25.08.2008 года №59-р специалист 2 категории Груздева Е.М. направлена в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 30 дней. При начислении отпускных составлена записка-расчет, об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях. Заработная плата за расчетный период 2007-2008 гг. составила 131953 рубля, в том числе: август 2007 года – 7936 руб.; сентябрь 2007 года – 12226 руб.; октябрь 2007 года – 12226 руб.; ноябрь 2007 года – 12226 руб.; декабрь 2007 года – 13066 руб.; январь 2008 года – 10019 руб.; февраль 2008 года – 10019 руб.; март 2008 года – 10019 руб.; апрель 2008 года – 10019 руб.; май 2008 года – 14159 руб.; июнь 2008 года – 10019 руб.; июль 2008 года – 10019 руб. Расчет отпускных производится за 3 месяца, предшествовавших месяцу начисления, это май, июнь и июль 2008 года. Заработная плата составила 34197 руб., среднемесячная заработная плата составила 11399 руб. Среднемесячную заработную плату делим на коэффициент 29,4. Полученную сумму, 387,72 руб., умножаем на количество дней отпуска.
387,72 * 29,4 = 11632 руб.
Начисленные суммы переносятся в книгу по заработной плате. Также на каждого работника открывают карточки-справки (ф. 0504417), в которых отражают дату поступления его на работу, основной оклад, количество детей и иждивенцев, данные о приеме на работу и переводах, об использовании отпусков, количестве отработанных дней по месяцам, начисленной оплате (по видам) и удержаниях и суммах к выдаче. По этим данным рассчитывают средний заработок за любой период для отпускных, оплат по больничным листам и т.п.
Платежные ведомости подписываются составившими и проверившими их работниками. Разрешение на выплату заработной платы подписывают глава местной администрации и специалист по ведению бухгалтерского учета 1 категории.
Выплата начисленных сумм (за минусом удержаний) производится специалистом 2 категории из кассы.
Из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания (алименты, при безналичном перечислении зарплаты, в том числе на пластиковые карточки, и др.). В обязательном порядке местная администрация как налоговый агент удерживает НДФЛ.
Учет удержаний из оплаты труда осуществляется на одноименном счете 030403000 (аналитические счета к нему не открываются). На этом счете учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы по безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения, взносам по договорам добровольного страхования, взносам на пенсионное страхование, суммам членских профсоюзных взносов, исполнительным листам и другим документам.
2.2 Учет нефинансовых активов
Учет основных средств
Имущество Ворошиловской местной администрации находится в государственной собственности субъектов Российской Федерации и закреплено за ними на праве оперативного управления. Право оперативного управления возникает у администрации, с момента передачи имущества, если иное не установлено законом и иными правовыми актами.
Объектом основных средств является материальный предмет, используемый в процессе деятельности учреждения независимо от стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев.
Основные средства, стоящие на балансе управления, подразделяются на следующие группы:
- помещение, находящиеся в муниципальной собственности;
- оборудование- оргтехника;
- производственный и хозяйственный инвентарь.
К информационному оборудованию Ворошиловской местной администрации, относится оборудование систем связи, средства вычислительной техники и оргтехники, средства хранения информации.
К оргтехнике относятся множительно-копировальная техника, офисные АТС, персональные электронно-вычислительные машины, калькуляторы и др. Объектом классификации вычислительной техники и оргтехники в Ворошиловской местной администрации, считается каждая машина, укомплектованная всеми принадлежностями и принадлежностями, необходимыми для выполнения возложенных на нее функций, и не являющаяся составной частью какой-либо другой машины.
К производственному и хозяйственному инвентарю в Ворошиловской местной администрации относятся:
- производственный инвентарь - предметы технического назначения, которые участвуют в основной деятельности, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям. Это устройства и мебель, служащие для облегчения производственных операций.
Для организации учета и обеспечения контроля, за сохранностью основных средств, Ворошиловской местной администрацией каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 1000 рублей включительно, присвоен уникальный инвентарный номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении.
Операции движения объектов основных средств оформляются следующими унифицированными документами: Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф. 0306001); ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210); Акт о списании объекта основных средств (ф.0306003); Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143).
Акт (ф. 0306003), применяется для оформления и учета списания пришедших в негодность основных средств.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, признается Ворошиловской местной администрацией сумма фактических вложений в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных поставщиками и подрядчиками.
Вложениями на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору подряда и иным договорам;
- затраты по доставке объектов основных средств до управления;
Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств, производится лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации объектов основных средств.
Учет основных средств в Ворошиловской местной администрации ведется в соответствии с классификацией, установленной ОКОФ, на следующих счетах Плана счетов бюджетного учета:
1 101 04 310 « Машины и оборудование»;
1 101 05 310 «Транспортное средство»;
1 101 06 340 «Производственный и хозяйственный инвентарь»;
1 101 09 310 «Прочие основные средства».
Принятие к бюджетному учету объектов основных средств производится по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении.
Приобрели компьютер Samsung/SyncMaster 753s в сумме 35820,00 рублей, при этом в учете делаются следующие записи:
- перечисление аванса:
Дт 1 206 19 560 «Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение основных средств»
Кт 1 304 05 310 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению основных средств»
20000,00 руб.;
- производится начисление кредиторской задолженности, формирование первоначальной стоимости основного средства, на день выставления счета:
Дт 1 106 01 310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства»
Кт 1 302 19 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств» 35820,00 руб.;
- уменьшение кредиторской задолженности (зачет аванса) по получению объекта основного средства на основании товаротранспортной накладной и акта приемке передачи основного средства:
Дт 1 302 19 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
Кт 1 206 19 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение основных средств» 20000,00 руб.;
- окончательный расчет в сумме 15820,00 рублей:
Дт 1 302 19 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
Кт 1 304 05 310 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» 15820,00 руб.
На все объекты основных средств в Ворошиловской местной администрации начисляется амортизация. Она характеризует степень изношенности основных средств.
Амортизация начисляется линейным методом, исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нормы амортизации. В инвентарной карточке учета основных средств записываются месячная норма и сумма амортизации, дата на которую последний раз начислена амортизация, сумма амортизации с начала эксплуатации, дата окончания начисления амортизации. Начисление амортизации производится в течение срока полезного использования, который определяется в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленными Правительством Российской Федерации. Расчет суммы амортизации основных средств, входящих в первые девять амортизационных групп Классификации, осуществляется в соответствии с максимальными сроками полезного использования имущества, установленными для этих групп.