Чистий дохід у 2004-2005 році виріс на 36,7 %, що складає 479,5 тис. грн.
Собівартість у 2005 році в порівнянні з 2004 році збільшилась на 276,3 тис. грн. або на 36,7 %.
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування збільшився з 721,7 тис. грн. У 2004 році до 972,5 тис. грн. у 2005 році частково завдяки зменшенню інших операційних витрат на 36,3 тис. грн. у 2005 році або 48,8% звідси виходить, що податок на прибуток збільшився на 34,8% або 62,7 тис. грн. збільшився і чистий прибуток від звичайної діяльності на 34,8%.
2.2 Організація бухгалтерського обліку формування і оподаткування прибутку на ТОВ „КЗПО”. Документообіг
Фінансовий результат діяльності ТОВ „КЗПО” складається з:
фінансових результатів від основної діяльності (рах. 791);
фінансових результатів від іншої звичайної діяльності (рах. 793);
фінансових результатів від надзвичайних подій (рах. 794).
Доходи товариства відображаються на таких рахунках:
1 70 „Доходи від реалізації”:
2 71 „Інший операційний дохід”:
3 74 „Інші доходи”
Витрати відображаються на таких рахунках:
1. 90 „Собівартість реалізації”
2. 91 „Загально виробничі витрати”
3. 92 „Адміністративні витрати”
4. 93 „Витрати на збут”
5. 94 „Інші витрати операційної діяльності”
6. 97 „Інші витрати”
7. 98 „Податки на прибуток”
8. 99 „Надзвичайні витрати”
Фінансові результати від усіх видів діяльності (основної діяльності, фінансових операцій, надзвичайних подій), списуються відповідними бухгалтерськими проводками на активно-пасивний рахунок 44 «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)», що ведеться по субрахунках:
441 «Прибуток нерозподілена»;
442 «Непокриті збитки»;
443 «Прибуток, використаний у звітному періоді».
Бухгалтерський облік фінансових результатів та оподаткування прибутку товариства представлено в таблиці 4.
Таблиця 4 – Бухгалтерський облік фінансових результатів на ТОВ „КЗПО”
| № | Зміст господарських операцій | Первинний документ | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
| Д | К | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Передані основні матеріали в цех для виробництва продукції | ЛЗК | 23 | 201 | 19000 |
| 2 | Списана вартість МШП на загально-виробничі потреби | Накладна-вимога | 91 | 22 | 100 |
| 3 | Акцептовано рахунок „Донбасенерго” за електроенергію, надану для обслуговування обладнання (без ПДВ) | Рахунок | 91 | 631 | 1700 |
| 4 | Списано на загально-виробничі потреби запасні частини | Накладна-вимога | 91 | 207 | 500 |
| 5 | Списано масло для змащення верстата | Накладна-вимога | 23 | 203 | 97 |
| 6 | Відпущено МШП на ремонт обладнання | Накладна-вимога | 91 | 22 | 228 |
| 7 | Нарахований знос основних засобів по:а) виробничому цехуб) будівля заводоуправління | Розрахунок амортизації основних засобів | 9192 | 131131 | 32301800 |
| 8 | Нарахована заробітна плата:а) робітникам основного виробництваб) цеховому персоналув) адміністративному персоналу | РПВ | 239192 | 661661661 | 1750195730 |
| 9 | Здійснені відрахування на соціальні заходи від нарахованої згідно з чинним законодавством | Розрахунок бухгалтерії | 239192 | 656565 | 67274,9280,3 |
| 10 | Розподілені та списані загально-виробничі витрати | Розрахунок бухгалтерії | 23 | 91 | 6057,4 |
| 11 | Передано на склад готову продукцію | Накладна | 26 | 23 | 28846,2 |
| 12 | Списана вартість канцелярських товарів на адміністративні витрати | Вимога | 92 | 22 | 650 |
| 13 | Відображені витрати на транспортування на адміністративні витрати | ТТН | 92 | 685 | 15000 |
| 14 | Нарахована заробітна плата робітникам збуту | РПВ | 93 | 661 | 1800 |
| 15 | Нараховані відрахування на соціальні заходи від заробітної плати | РПВ | 93 | 65 | 691,2 |
| 16 | Списані адміністративні витрати | Розрахунок бухгалтерії | 791 | 92 | 18557,3 |
| 17 | Списані витрати на збут | Розрахунок бухгалтерії | 791 | 93 | 17491,2 |
| 18 | Відвантажена продукція покупцям (з ПДВ) | Рахунок, накладна | 361 | 701 | 936000 |
| 19 | Відображене податкове зобов’язання | Податкова накладна | 701 | 641 | 156000 |
| 20 | Списана фактична виробнича собівартість реалізованої продукції | Розрахунок бухгалтерії | 901 | 26 | 480000 |
| 21 | Списано суму нерозподілених постійних загально-виробничих витрат | Розрахунок бухгалтерії | 901 | 91 | 1000 |
| 22 | Сформовано фінансовий результат від реалізації:а) списано чистий дохід від реалізаціїб) списана собівартість реалізованої продукції | Розрахунок бухгалтерії | 701791 | 791901 | 780000481000 |
| 23 | Податковий кредит з ПДВ | Податкова накладна | 641 | 685 | 3000 |
| 24 | Визначено результат від реалізації продукції - прибуток | Розрахунок бухгалтерії | 791 | 441 | 281508,8 |
| 25 | Нарахований і сплачений податок на прибуток | Декларація з податку на прибуток | 981791641 | 641981311 | 70377,270377,270377,2 |
| 26 | Відображено фінансовий результат діяльності після оподаткування | Декларація з податку на прибуток | 791 | 441 | 211131,6 |
Документальне оформлення обліку формування та оподаткування прибутку на підприємстві засноване на документальному оформленні обліку доходів і витрат діяльності.
Під час виникнення витрат складаються наступні первинні документи:
лімітно-забірні картки – складаються під час відпуску сировини і матеріалів безпосередньо для виготовлення продукції, а також на ремонтні та господарські потреби підприємства;
видаткові касові ордери – складаються під час видачі грошей з каси підприємства;
платіжне доручення – подається підприємством до обслуговуючого банку для перерахування визначеної суми з рахунку;
накладна – виписується підприємством-постачальником матеріалів, товарів і передається до бухгалтерії підприємства-одержувача цих матеріалів, товарів разом з податковою накладною, яка засвідчує право підприємства-покупця на податковий кредит;
РПВ – застосовується для нарахування заробітної плати усім працівникам підприємства, здійснення всіх необхідних відрахувань та її видачі;
акт приймання-передачі – застосовується для оформлення зарахування до складу основних засобів окремих об’єктів, для обліку введення їх до експлуатації, для оформлення внутрішнього переміщення основних засобів з одного цеху до іншого, а також для виключення їх зі складу ОЗ при передачі іншому підприємству;
картка обліку амортизації – використовується для розрахунку та обліку амортизації ОЗ.
Доходи підприємства підтверджуються наступними первинними документами:
виписка банку – періодично видається власникам рахунків з копіями розрахункових операцій; вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; в ній показана сума коштів, списана з рахунку підприємства та зарахована на нього;
прибутковий касовий ордер – складається під час надходження грошей до каси підприємства;
накладна на відпуск продукції – заповнюється в бухгалтерії під час реалізації продукції покупцю разом з податковою накладною, яка свідчить про податкове зобов’язання у підприємства-продавця;
рахунки-фактури – виписуються на основі накладних та інших первинних і разом з продукцією направляються покупцям.
У бухгалтерії на основі первинних документів по прибутку та видатку ведуть накопичувальні відомості випуску готової продукції та накопичувальні відомості відвантаженої продукції.
Дані з первинних документів з обліку доходів та витрат підприємства переносяться до відомостей обліку доходів та витрат відповідно; до Книги обліку придбання-продажу товарів, робіт, послуг. Усі дані по прибутковим та видатковим касовим ордерам фіксуються у Касовій книзі.
Після обробки та згрупування даних у накопичувальних відомостях, вони переносяться до журналів-ордерів.
Наприкінці місяця підсумкові дані кредитових оборотів з журналів-ордерів переносяться до Головної книги, в якій перераховують обороти по дебету кожного рахунку. Головну книгу використовують для узагальнення даних журналів-ордерів, взаємної перевірки зроблених записів по окремих рахунках і складання звітного балансу.